Лизингова застраховка. Как правилно да отразим тази сделка в счетоводството? Каско по договор за лизинг

Лизингът стана широко разпространен в страната поради необходимостта от модернизиране на автопарка на компаниите, предлагащи на собствениците на бизнес изгодни условия за покупка. Трябва да се отбележи, че има разлика между покупка на кредит и лизинг. Лизингът, като правило, е предоставянето на транспорт или средства за производство в собственост от производствената компания с необходимостта да се изплати цената на наетия имот в определени периоди от време.

Застраховката играе важна роля за лизинга, тъй като застрахова различни рискове, като загуба и повреда на имущество, придобито на лизинг. Застраховката на лизинговите автомобили може да бъде задължителна или по желание. По правило транспортната застраховка е условие за лизинг на транспорт. Всичко това увеличава разходите за транспорт, но ви позволява да получите надеждна защита срещу различни рискове. При лизинговата застраховка може да се застрахова и отговорността на лизингополучателя за навременно и пълно плащане по договора. При лизинговата сделка няма страна като банка, която да поема задължения за предоставяне на кредитни средства.

Когато се използва лизингова застраховка, превозните средства се застраховат, като сумата на застрахователните разходи често се включва в размера на лизинговите плащания. Това оскъпява превозните средства, закупени на лизинг. може да се заключи, както следва: плащания за използване на транспорт за определен период и връщане на превозните средства на лизингодателя или прехвърляне на лизингови плащания и прехвърляне на собствеността върху транспорта на лизингополучателя след определен период от време.

Лизинговата застраховка е полезна и за двете страни, тъй като позволява на лизингополучателя да получи защита от загуба и повреда на превозните средства, а също така позволява на лизингодателя да получи защита от финансови загуби в случай на неизпълнение на задълженията по лизинговия договор. За да застраховате лизинг, е достатъчно да се свържете с лицензирана застрахователна компания, да изберете застрахователни рискове и да сключите подходящо споразумение.

Лизинговата застраховка е една от ефективните мерки за минимизиране на загубите от загуба и щета на превозни средства, закупени на базата на лизингов договор. При сключване на тази сделка и двете страни получават своите предимства. В зависимост от рисковете, избрани за застраховка, можете да получите защита от определени възможни последствия. Разходите за лизингови застрахователни услуги могат да бъдат поети от лизингополучателя или лизингодателя, в зависимост от споразумението на страните. При лизинговата застраховка е необходимо да се избират само тези рискове, застраховането срещу които ще бъде икономически оправдано. Заслужава да се отбележи, че лизинговата застраховка работи наравно със задължителната застраховка Гражданска отговорност. Ако превозът на пътници е нает за търговски нужди, лизинговата застраховка действа наравно със задължителната застраховка Гражданска отговорност на пътническия превозвач. Когато изграждате взаимоотношения с нова компания-лизингополучател, можете да сключите договор както за една година, така и за целия период, през който автомобилът е на лизинг.

Колкото по-дълъг е периодът на лизинговата застраховка, толкова по-голям е размерът на разходите за застрахователни услуги и съответно разходите за закупуване на лизингови автомобили. Всички превозни средства, закупени на лизинг, могат да бъдат застраховани срещу различни категории рискове. Транспортът, използван за селскостопански цели, пътническият транспорт, търговският товарен транспорт, самолетите и морските кораби подлежат на застраховане. В зависимост от категорията на превозните средства, лизинговата застраховка има определени характеристики. За надеждна застраховка е необходимо да изберете реномиран застраховател и продукт, който отговаря на характеристиките на лизингополучателя и лизингодателя.

Поради факта, че застрахователните разходи автоматично увеличават размера на лизинговите плащания, разходите за застрахователни услуги могат да бъдат разделени по равно между лизингополучателя и лизингодателя или по друг начин, но в този случай тази клауза трябва да бъде посочена в договора. При сключване на лизингов застрахователен договор си струва да се обърне внимание на условията и с какви характеристики ще се използва закупеното за лизинг превозно средство. Ако при сключване на договор не се изисква застраховане на каквито и да било рискове, трябва да изберете застрахователен продукт, при който сами да изберете рисковете, които да застраховате. По този начин ще можете да спестите значително от застраховка и да получите надеждна защита само от онези рискове, защитата от които е от значение и за двете страни по лизинговата сделка.

Лизинговата застраховка може да бъде предпоставка за закупуване на автомобил на лизинг. В този случай трябва да се свържете със застрахователната компания, да сключите споразумение и да получите защита от избраните рискове по време на валидността на застрахователната полица.

На 30 януари 2013 г. Руският данъчен портал беше домакин на онлайн конференция, посветена на въпросите на лизинга. С помощта на лизингови програми бизнесмените могат да закупят необходимото оборудване и транспорт. Почти всяка компания се е сблъсквала с въпросите: кое е по-добре - да вземете кредит за закупуване на дълготраен актив или да използвате лизингова програма; как да изберем лизингова компания и как да изчислим икономическия ефект?

Водещи експерти - генерален директор на консултантска агенция "Територия на лизинг" Оксана Солнишкинаи ръководител на отдела за данъчно право на JSC Yurenergo Елена Зиязова- говори за характеристиките на закупуването на имот на лизинг, отговори на трудни въпроси и даде необходимите съвети. Въпроси към експерти и техните отговори

1. Иля: Какви промени ще има по отношение на счетоводното отчитане на лизинговите операции от 2013 г.?

Оксана Солнишкина, генерален директор на консултантската агенция Territory of Leasing:В момента проектът на Наредба за счетоводство „Наем” се обсъжда от професионалната общност. По-специално, обсъждането на този проект се провежда в рамките на Индустриалния комитет на Счетоводния методологичен център (AMC) по лизинг, специална работна група на Подкомитета на Търговско-промишлената камара на Руската федерация по лизинг и на индустриални събития . Проектът на този стандарт е публикуван на сайта на Министерството на финансите и БМК. Първоначално имаше намерение този стандарт да бъде одобрен през 2012 г. В момента този стандарт не е одобрен, съответно от 2013 г. не са настъпили промени в счетоводното отчитане на лизинговите операции.

В момента проектът на Наредба за счетоводство „Наем” се обсъжда от професионалната общност. По-специално, обсъждането на този проект се провежда в рамките на Индустриалния комитет на Счетоводния методологичен център (AMC) по лизинг, специална работна група на Подкомитета на Търговско-промишлената камара на Руската федерация по лизинг и на индустриални събития . Проектът на този стандарт е публикуван на сайта на Министерството на финансите и БМК. Първоначално имаше намерение този стандарт да бъде одобрен през 2012 г. В момента този стандарт не е одобрен, съответно от 2013 г. не са настъпили промени в счетоводното отчитане на лизинговите операции.

Въпреки това си струва да се вземе предвид фактът, че в светлината на последните решения на правителството на Руската федерация за ускоряване на сближаването с МСФО, има възможност PBU „Наем“ да бъде приет през следващите две години.

2. Лидия: Как да се отразят в счетоводството разплащанията със застрахователната компания, с която е сключен застрахователният договор за лизинговия актив?

Елена Зиязова, ръководител на отдела за данъчно право на АО "Юренерго":Разплащанията със застрахователната компания за застраховане на лизинговия актив се отразяват в сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 76-1 „Разплащания за имуществена и лична застраховка“.

В момента на плащане на застрахователната премия (вноска) притежателят на полицата прави вписване: Д-т 76-1, К-т 51. Платената сума на застрахователната премия се признава като разход за обичайни дейности в момент на датата на вписване в сила на договора (клауза 5, 7 PBU 10/99): D-t 20, 44 и др., K-t 76-1.

Отбелязвам, че платената сума на застрахователната премия може да се счита и за авансово плащане за бъдещи застрахователни услуги. Така при прекратяване на застрахователния договор част от застрахователната премия подлежи на връщане. В такава ситуация би било по-правилно застрахователната премия да се отчете като вземане и да се признава като разход ежемесечно през срока на договора.

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Разходи по застраховка на лизинговия обект (задължителна и доброволна) – след въвеждане на имота в експлоатация;

Член 21 от Федералния закон за лизинга № 164-FZ определя процедурата за застраховане на лизинговия актив и бизнес (финансови) рискове. В съответствие с този документ лизинговата вещ може да бъде застрахована срещу рисковете от загуба (унищожаване), липса или повреда от момента на предаване на имота от продавача до края на лизинговия договор, освен ако в договора не е предвидено друго. Страните, действащи като застраховани и бенефициенти, както и периодът на застраховане на лизингования актив се определят от договора за лизинг (или лизингодателят, или лизингополучателят). Застраховането на бизнес (финансови) рискове се извършва по споразумение на страните по договора за лизинг, а всъщност рядко се извършва.

Лизингополучателят, в случаите, определени от законодателството на Руската федерация, трябва да застрахова своята отговорност за изпълнение на задължения, произтичащи от причиняване на вреда на живота, здравето или имуществото на други лица в процеса на използване на наетия имот. Лизингополучателят има право да застрахова риска от своята отговорност за нарушение на лизинговия договор в полза на лизингодателя.

Най-разпространеният вид доброволна застраховка по договор за лизинг е застраховката за имуществен риск. Стандартният застрахователен период е една година, последван от сключване на нов застрахователен договор. По-рядко се срещат застрахователни договори, чийто срок съответства на срока на лизинговия договор.

За да обобщите информацията за изчисленията за доброволно застраховане на имущество, Сметкопланът за финансово-икономическата дейност на организациите и Инструкциите за неговото прилагане (31 октомври 2000 г. № 94n), сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 76.1 „Разплащания за имуществена и лична застраховка“ са предназначени " Плащането на застрахователната премия на застрахователя се отразява в счетоводните записи като дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 76.1 „Разплащания за имуществена и лична застраховка“, в кореспонденция с касови сметки.

Счетоводство при лизингодателя

В съответствие с клауза 18 от PBU 10/99 разходите за застраховка на имущество се отразяват в отчетния период, в който са възникнали. Ако условията на лизинговия договор предвиждат, че притежателят на полицата е лизинговата компания, в зависимост от честотата на плащане на застрахователната премия, разходите, направени от нея през отчетния период, но отнасящи се до следващите отчетни периоди, се отразяват в дебита на сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди” в съответствие с кредита на сметка 76, подсметка „Разчети за имуществени застраховки”. Разходите по застрахователния договор, записани по сметка 97, се включват от дружеството в дебитните разходи на сметка 20 по начина, предписан в счетоводната политика.

Основанието за вписване на плащането на застрахователната премия е договор за имуществена застраховка, заявление за застраховка и фактура за плащане на премията.

Счетоводство с лизингополучателя

Разходите за доброволно застраховане на оборудване, получено по договор за лизинг, се класифицират като разходи за обичайни дейности въз основа на клауза 5 и клауза 8 от Счетоводните разпоредби „Разходи на организацията“ PBU 10/99 като други разходи. В същото време, съгласно параграф 18 от PBU 10/99, разходите на организацията се признават в отчетния период, в който са възникнали, независимо от момента на действителното плащане на средства и други форми на изпълнение (приемайки временната сигурност на факти от икономическата дейност). Така, ако е сключен доброволен застрахователен договор за период от 12 месеца, тогава разходите по него се признават месечно в размер на 1/12 от размера на застрахователната премия. Разходите, записани в сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“, се отписват ежемесечно в дебит на сметки 20 „Основно производство“ или 25 „Общи производствени разходи“.

Моля, имайте предвид, че приписването на разходите за продукти (работа, услуги) на разходите за доброволно застраховане от лизингополучателя на имущество, получено по договор за лизинг, е възможно, при условие че лизингодателят не е сключил други подобни застрахователни договори за това имущество от свое име и не е включил разходите за застраховка на този имот в лизинговите вноски.

3. Олга: Разкажете ни за отчитането на ДДС при извършване на лизингови сделки.

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Процедурата за изчисляване и плащане на ДДС се регулира от глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай ДДС се облага с ДДС в рамките на лизингова сделка:

Придобиване на имущество, което е предмет на лизинг;

Лизингови плащания;

Откупно плащане.

ДДС от лизингодателя

„Входящият“ ДДС за лизингова компания е основно два вида:

1. ДДС, платен от лизингодателя при закупуване на имот от доставчика

В съответствие с членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация ДДС, платен от лизингодателя при закупуване на имот от доставчик, се приспада изцяло, ако са изпълнени следните условия, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация

Имотът се използва за дейности, облагаеми с ДДС;

Имотът е приет за осчетоводяване;

Получена е фактура с отбелязана на отделен ред сума на ДДС;

В допълнение, ние допълнително обръщаме внимание на четвъртото условие - „добросъвестността“ на контрагента. Според Министерството на финансите на Руската федерация „изглежда, че мерките, включително получаването от данъкоплатеца от контрагента на копие от удостоверението за регистрация, проверка на факта, че информацията за контрагента е въведена в Единния държавен регистър на юридически лица, получаване на пълномощно или друг документ, упълномощаващ конкретно лице да подписва документи от името на контрагента, предприето от данъкоплатеца, за да потвърди почтеността на неговия контрагент, показва неговата предпазливост и предпазливост при избора на контрагент. ”

По отношение на прилагането на тази инсталация на Министерството на финансите, редица лизингови компании подлагат всеки нов доставчик на имоти, работи и услуги на проверка и одобрение за съответствие с критерия „съвестност на контрагента“. По-специално от контрагента се изискват надлежно заверени копия на документи за собственост.

Прегледът на арбитражната практика разкри редица стандартни проблеми, които възникват при получаване на приспадане на ДДС. Законодателството поставя все по-големи изисквания към документирането на бизнес транзакциите и имплицитно задължава данъкоплатеца да проверява „съвестността“ на контрагента.

Нека се спрем на най-належащите въпроси за прилагане на данъчни облекчения по ДДС, които някога възникват в практиката на лизинговите компании:

а) Еднозначност на тълкуването - "приемане за счетоводство"

Съгласно чл. 172 гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приспадането на ДДС се извършва от данъкоплатците на този данък въз основа на фактури, получени от продавачи на стоки (строителни работи, услуги) или документи, потвърждаващи факта на плащане на сумите на ДДС при внос на стоки в митническата територия на Руската федерация, след регистрацията на тези стоки (работи, услуги) при спазване на условията, предвидени в чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въз основа на PBU „Счетоводство на дълготрайните активи“ (PBU 6/01), одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. № 26n, Сметкоплана за счетоводна финансова и икономическа дейност на организации и Инструкции за прилагането му, одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n, в случай на приемане за счетоводство на материални активи, които отговарят на изискванията за признаването им като дълготрайни активи (сгради, конструкции, друга собственост), но първоначално предназначени не за използване директно в производството на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги), а за предоставяне на плащане за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход, тези обекти трябва да се разглеждат като доходоносни инвестиции в материални активи и отразени в отделна сметка 03 „Инвестиции в материални активи“.

Като се има предвид горното, за имоти (дълготрайни активи), предназначени за отдаване под наем по договор за лизинг, удръжките на данъка върху добавената стойност трябва да се правят след отразяване на тяхната стойност в посочената сметка 03 „Инвестиции, генериращи доходи в материални активи“.

Както показва вече установената практика на прилагане на закона, „приемане за счетоводство“ означава приемане за счетоводство, т.е. отразяването на придобитите средства в счетоводните сметки.

В същото време е необходимо да се има предвид, че Данъчният кодекс на Руската федерация не определя понятието „приемане за счетоводство“. Въпреки това, позовавайки се на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той трябва да се разбира в смисъла, в който се използва в счетоводството. Приемането на дълготрайни активи за счетоводство в съответствие с действащото законодателство (PBU 6/01) означава тяхното отразяване в сметка 01 „Дълготрайни активи“. В този случай по сметка 03 „Инвестиции, носещи доход“, подсметка „Имот, отдаден под наем“. Подобна позиция заемат и данъчните власти.

б) Законосъобразност на приспадането на ДДС върху имущество, придобито като част от сделка с обратен лизинг

Въпреки положителната арбитражна практика в полза на лизинговите компании, сделките с обратен лизинг все още привличат вниманието на данъчните власти. Според тях подобни сделки са измислени и нямат икономическа целесъобразност.

г) Законност на приспадането на ДДС при закупуване на движимо имущество, което изисква държавна регистрация

Много лизингови компании се сблъскаха с факта, че сред документите, потвърждаващи законността на приспадането на ДДС за превозни средства и оборудване със специално предназначение, данъчните власти изискват предоставянето на документи, потвърждаващи държавната регистрация в Държавната инспекция по безопасност на движението и Държавния технически надзор.

Трябва да се отбележи, че Данъчният кодекс на Руската федерация (членове 171, 172) не свързва правото на прилагане на данъчни облекчения за ДДС с момента на регистрация в КАТ и GosTechNadzor. Освен това, съгласно параграф 2 на чл. 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация не се изисква регистрация на права върху движимо имущество, освен в случаите, предвидени в закона.

В този случай е необходимо да се прави разлика между регистрацията на права върху превозно средство и регистрацията на самото превозно средство. Указ на правителството на Руската федерация от 12 август 1994 г. № 938 „За държавна регистрация на моторни превозни средства и други видове самоходни съоръжения на територията на Руската федерация“ е насочен към записване на превозни средства за допускането им до движение по пътищата .

д) Законност на приспадането на ДДС в случай на грешки при подготовката на придружаващата документация

Един от основните въпроси относно законосъобразността на прилагането на приспадането на ДДС беше и остава за дълъг период от време правилното изпълнение на придружаващата документация.

Сред причините, поради които може да се приложи приспадане на ДДС, могат да бъдат: контролният пункт и данъчният идентификационен номер във фактурата са неправилно посочени; липса на информация в акта за въвеждане на имота в експлоатация (акт за предаване за лизинг) за наименованието на оборудването и неговите количествени характеристики; непредставяне на удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи във формуляра OS-1, непредставяне на удостоверение за стойността на извършената работа и разходите във формуляра KS-3; неправилно посочване на информация в колона „получател“ на фактурата; липса на информация във фактурата за номера на платежното нареждане за плащане на авансови вноски; неправилно посочване от доставчика на номера на товарната митническа декларация във фактурата; несъответствие на товарителниците с изискванията на Държавния статистически комитет (TORG-12) и др.

е) Неоправдани данъчни облекчения и липса на икономическа целесъобразност

През последните години имаше голям брой спорове, свързани с проблемите на данъкоплатците, получаващи неоправдани данъчни облекчения и липсата на икономическа целесъобразност в дейността на компаниите.

Следва да се отбележи, че във всеки конкретен случай съдилищата оценяват представените по делото доказателства и анализират всяка сделка поотделно, а признаването на получаването от данъкоплатеца на неоснователна данъчна облага в една сделка не води до признаване на получаването на необосновано данъчно облекчение при друга, дори подобна сделка.

По отношение на критериите за икономическа нецелесъобразност на лизинговите компании се открояват:

Основният доход на лизинговата компания, като се вземе предвид инфлацията и разходите за погасяване на заема и лихвите по него, произтича не от лизингови плащания, а от възстановяване на данък върху добавената стойност;

Лизинговата компания внася в бюджета малка сума ДДС и др.

2. ДДС, платен от лизингодателя при закупуване на стоки, работи и общи бизнес услуги

В този случай се прилагат същите изисквания за прилагане на приспадане на ДДС, както при закупуване на имот от доставчик. Възможно е обаче да има някои особености. Много лизингови компании, освен основната си лизингова дейност, използват и други спомагателни площи. Например покупка и продажба на ценни книжа (бонове). Такива сделки не се облагат с ДДС.

ДДС върху лизинговите плащания

Обектът на облагане с ДДС на територията на Русия, съгласно параграф 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава продажбата на стоки (работа, услуги). В съответствие с параграф 1 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа се определя като стойността на стоките (работата, услугите), получени въз основа на цени, изчислени в съответствие с чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, без ДДС, т.е. цената, посочена от страните по сделката. Услугите на лизингодателя, независимо от прехвърлянето на собствеността върху посочения лизингов обект, се признават за облагаеми с ДДС.

Тъй като почти всяка лизингова сделка е придружена от получаване на авансово плащане от лизинговата компания, ще разгледаме този въпрос по-подробно.

Процедурата за изчисляване на данъчната основа при получаване на аванс е определена в член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с член 154, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато данъкоплатецът получава плащане или частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), данъчната основа се определя въз основа на размера на получено плащане, като се вземе предвид данъкът.

Процедурата за определяне на данъчната основа в деня на изпращане на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за сметка на предварително получено плащане или частично плащане е установена в член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Сумите на ДДС, изчислени при получаване на плащане (частично плащане) преди изпращане на съответните стоки, подлежат на приспадане след датата на изпращане. Тази процедура следва от член 171, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация и член 172, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно член 171, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца от сумите на плащането, частичното плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане. В съответствие с параграф 6 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, удръжките на данъчните суми, посочени в параграф 8 от член 171 YR HA, се правят от датата на изпращане на съответните стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги ).

По този начин лизингодателят е длъжен да изчисли ДДС върху сумата на получените аванси и след това, когато изпраща стоки (работи, услуги), да приспадне определената сума на ДДС, изчислена от аванси.

В същото време трябва да се отбележи, че в съответствие с параграф 12 от чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работа, услуги), права на собственост подлежат на приспадане от данъкоплатеца, който е превел сумите на плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост. Но на практика това правило рядко се прилага.

Сега да преминем към процедурата за облагане с ДДС директно върху лизинговите плащания. В съответствие с член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация обект на облагане с ДДС е продажбата на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация.

Нека да отбележим следната особеност на лизинговите сделки, чийто обект е имущество, което не се облага с ДДС (например медицинско оборудване):

Стойността на такава лизингова сделка (сумата на договора) при равни други условия за лизингополучателя е поне с 18% по-висока. Факт е, че въз основа на структурата на лизинговото плащане, лизинговата компания включва допълнителни 18% в лизинговите плащания - ДДС върху цената на лизинговия обект и комисионната на лизингодателя.

ДДС и лизингови сделки. Особености

Правилността на изчислението, валидността на прилагането на приспадането, законосъобразността и навременността на възстановяването на този данък винаги са играли важна роля в дейността на почти всяка лизингова компания. И това се дължи на значителния размер на ДДС за възстановяване от бюджета.

Лизинговият бизнес е устроен по такъв начин, че бюджетът редовно дължи на компаниите определена сума ДДС (приблизително същата ситуация е и при износителите).

При закупуване на лизингова стока от доставчик, фирмата я заплаща наведнъж с ДДС. След това, след като прехвърли закупения имот на финансов лизинг, компанията започва да получава лизингови плащания, които включват и ДДС. Тъй като лизинговите вноски са разпределени за няколко години, размерът на данъка в тях е малък и значително по-малък от платения в момента при покупката на имота. Данъчният кодекс на Руската федерация дава право на лизинговите компании да изискват от данъчните власти възстановяване на сумата на превишения данък, който те са прехвърлили на доставчика над това, което получават като част от лизинговите плащания.

ДДС от лизингополучателя

Лизингополучателят има право да приеме пълните суми на ДДС за приспадане, ако са изпълнени всички условия, предвидени в чл. 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация в периода, в който услугите са предоставени от лизингодателя. И това правило не зависи от това в чий баланс се взема предвид наетият актив.

Правото на лизингополучателя на приспадане на сумите по ДДС възниква при използване на лизинговата вещ в дейности, подлежащи на облагане с ДДС, наличие на фактура и факта на приемане за счетоводство.

Ако лизинговата вещ се използва от лизингополучателя за дейности, необлагаеми с ДДС, тогава сумата на ДДС, платена като част от лизинговото плащане на лизингодателя, съгласно чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се приема за приспадане, но или се взема предвид като част от разходите, приети за целите на данъка върху печалбата, или увеличава първоначалната цена на имуществото. В случай на използване на лизинговия актив за извършване на сделки, както подлежащи на облагане с ДДС, така и освободени от облагане, сумите на ДДС, платени като част от лизинговите плащания, подлежат на разпределение в съответната пропорция. В същото време данъчните суми върху услугите, използвани при извършване на сделки, освободени от данъчно облагане, се вземат предвид в цената на лизинговите услуги (клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На пръв поглед всичко е съвсем просто. Въпреки официалната позиция на Министерството на финансите обаче, по време на проверките данъчните служители не изоставят опитите си да оспорят законосъобразността на прилагането на приспадане за лизингови плащания.

Нека подчертаем основните причини:

1) ДДС върху откупната стойност на имота

Данъчните власти не оспорват, че платеният ДДС като част от лизинговото плащане по отношение на покриване на разходите, свързани с придобиването и прехвърлянето на имущество на лизинг, както и по отношение на възнаграждението на лизингодателя, се възстановява в данъчния период на извършване на плащане (при спазване на други условия на приспадане). Но те могат да откажат да признаят данъчно приспадане, дължащо се на изкупната стойност на имота. Основната причина е, че според тях сумата на ДДС, отнасяща се към покупната стойност на лизинговия актив, подлежи на включване в данъчни облекчения само след приемане на имота за осчетоводяване и изплащане на пълната му стойност.

Съдебната практика в този случай е на страната на лизингополучателя. Съдиите считат тези аргументи на инспекторите за неоснователни и признават отказа за приспадане за незаконосъобразен с аргумента, че лизинговото плащане е еднократно плащане по един лизингов договор. Следователно това плащане не може да се разглежда като няколко независими, въпреки че изчисляването му включва няколко компонента. Поради това е неправомерно да се разпределя като част от лизинговото плащане част от цената на обратно изкупуване, върху която ДДС не подлежи на приспадане

4. Евгения: Имат ли право лизинговите компании самостоятелно да застраховат лизинговия актив?

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:По правило този въпрос възниква, ако лизингополучателят е бил застрахован по лизинговия договор, но по някаква причина не е застраховал лизинговия актив. Лизингова компания, която се интересува от безопасността на своето имущество, произвежда застраховка самостоятелно. Не виждаме ограничения за възможността за извършване на подобни действия.

Разходите за доброволно осигуряване също се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за данък общ доход (член 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Предпоставка за признаване на такива разходи е реалното плащане на застрахователната премия.

Е.З.:Застрахователят, както и периодът на застраховка на лизинговия актив се определят от договора за лизинг (клауза 1, член 21 от Федералния закон № 164-FZ). Следователно, по споразумение на страните, задължението за застраховане на лизинговия актив може да бъде възложено както на лизингодателя, така и на лизингополучателя.

5. Петър: Как можете да защитите една компания от измами при застраховане на лизингови сделки?

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Сред начините, които могат да предпазят компанията от измами при застраховане на лизингови сделки са:

1) Избор на застрахователна компания - партньор, като елемент от системата за управление на риска, като се вземе предвид информацията за нейното финансово състояние и бизнес репутация;

2) Контрол на тарифите и наблюдение на спазването на условията;

3) Присъствие на представител на лизинговата компания и на застрахователната компания при приемане на лизинговия обект. Процесът на приемане на собственост не трябва да се превръща просто в факт на предаване на документи и да бъде придружен от фотографиране, за да се изключи възможността за тайно споразумение и възможността за „въздушна“ застраховка.

6. Светлана: Отчитане на наетия имот в баланса на лизингополучателя. Кой ще плаща данък върху имотите при това положение?

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Процедурата за изчисляване на данъка върху имуществото на организациите се регулира от глава 30 „Данък върху имуществото на организации“ от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с нормите на тази глава имуществото, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане или доверително управление, допринесено за съвместна дейност, също се признава като обект на данъчно облагане. Съгласно член 665 от Гражданския кодекс на Руската федерация имуществото, прехвърлено за временно владение и ползване, е обект на лизинг.

Нека припомним, че договорът за лизинг може да предвижда отчитане на лизинговия актив както в баланса на лизингодателя, така и в баланса на лизингополучателя (Федерален закон за лизинга № 164-FZ).

При отчитане на имуществото в баланса на лизингополучателя платец на този данък е лизингополучателят.

В съответствие с измененията на част II от Данъчния кодекс на Руската федерация, одобрени от Съвета на федерацията на 21 ноември 2012 г., движимото имущество, регистрирано като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г., не се признава като обект на облагане с данък върху имуществото (подточка 8, параграф 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Е.З.:Платецът на данък върху имуществото по отношение на наетия актив е страната по споразумението, в чийто баланс е записано това имущество (клауза 1 от член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно в разглежданата ситуация платец на данъка върху имуществото е наемателят.

Също така си струва да припомним, че движимото имущество, регистрирано на 1 януари 2013 г., не подлежи на данък върху имуществото (клауза 8, клауза 4, член 374, клауза 3, член 1 от Закон № 202-FZ).

7. Лариса: Какви видове лизингови плащания съществуват и кой е най-изгоден?

Е.З.:Лизинговите сделки включват използването на различни начини на плащане, които зависят от съгласието на страните по сделката, както и до голяма степен от платежоспособността на лизингополучателя.

По-специално, плащанията могат да се различават по своята форма (в брой, в натура) и се извършват редовно на редовни интервали или съгласно друг график, договорен от страните. Доходността на метода на плащане се определя във всеки конкретен случай.

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Процедурата за изчисляване на лизинговите плащания е описана в Методическите препоръки за изчисляване на лизинговите плащания от 16 април 1996 г., разработени от Министерството на икономиката на Руската федерация. Те са остарели и не отговарят на установената практика на лизинговите компании и действащото законодателство за лизинга.

Лизинговите плащания се предлагат в различни видове. Разнообразието от форми се дължи преди всичко на инвестиционния характер на финансовия лизинг. Няма общоприета терминология.

Условно, според начина на плащане, видовете лизингови плащания могат да бъдат разделени на:

Равни плащания (анюитет);

В нарастващи размери;

В намаляващи размери;

Други (индивидуални, включително сезонни, стъпаловидни и др.).

Според честотата на плащане, платени:

Месечно;

Тримесечно;

Веднъж в определен период.

Изчисляването на графика на лизинговите плащания зависи от много фактори:

Сезонност на производствения цикъл на фирмата;

Етап на развитие на предприятието (етап на живот на инвестиционния проект);

Срокът на доставка и въвеждане в експлоатация на оборудването (имота);

Притежател на полица;

Автотранспорт;

Полезен живот на обекта;

Честота и размер на погасяване % по банков кредит (други източници на финансиране);

Честота и размер на погасяване на главницата по банков кредит (други източници на финансиране);

Ниво на проектен риск;

Периодът на загуба на пазарната стойност на имота.

Ако „изчистите“ графика на лизинговите плащания от всички допълнителни разходи, при равни други условия и при условие, че:

Имотът се води в счетоводния баланс на наемодателя (за недвижими имоти от 2013 г.)

Застрахован – лизингополучател

Регистрация на автомобила - на името на наемателя,

тогава най-изгодният график за клиента ще бъде намаляващ график на лизинговите плащания с изплащане на главницата на дълга (стойността на имота) в максималния размер в началото на лизинговия договор.

8. Татяна: Как правилно да се определи изкупната стойност на имота при прекратяване на договор за лизинг?

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Процедурата за определяне на стойността на обратно изкупуване на имота може да бъде различна и зависи от методологията за изчисляване на графика на лизинговите плащания на лизинговата компания, условията на договора за лизинг и оперативната политика на компанията

Трябва обаче да се имат предвид следните фактори:

1) Стойността на обратно изкупуване не трябва да бъде по-малка от непогасената сума на финансирането за проекта (заемен дълг);

2) Цената на обратно изкупуване трябва да бъде по-голяма или равна на остатъчната стойност на имота към момента на предсрочното изкупуване, плюс ДДС;

Генерираните суми над тези показатели всъщност включват покриване на разходите на лизинговата компания по сделката (застраховка, транспортен данък, данък собственост), комисионни приходи на лизинговата компания, включително допълнителни комисионни и такси за предсрочно прекратяване

9. Валентина: Ако разгледаме въпроса за застраховането на лизинговия актив, възможно ли е да застраховаме риска от неплащане на лизингови вноски?

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Застраховането на бизнес (финансови) рискове, включително срещу риска от неплащане на лизингови вноски, се извършва по споразумение на страните по договора за лизинг, но на практика се извършва рядко.

Лизинговите компании имат различно отношение към този вид застраховка. Мнозинството смятат, че застраховането на бизнес риска значително „усложнява“ сделката както по отношение на времето за преглед, така и по отношение на разходите, тъй като застрахователната компания ще разгледа лизинговия проект почти в същата степен, както и лизинговата компания. Съществува обаче положителна практика за застраховане на рисковете от неплащане, плащанията за които помогнаха на лизинговите компании да се чувстват доста спокойни през периода на нарастващ проблемен дълг - 2008-2009 г.

10. Леонид: Интересуват ме застрахователните аспекти на договора за лизинг. Кой ще действа като застраховател на наетия актив? Необходимо ли е да застраховате лизинговия обект?

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:В съответствие с Федералния закон за лизинга № 164-FZ, лизинговият актив може да бъде застрахован срещу рисковете от загуба (унищожаване), недостиг или повреда от момента, в който имуществото бъде предадено от продавача до края на лизинговия договор, освен ако не е предвидено друго в споразумението. Но застраховката на лизинговия актив е пряко и задължително условие на лизинговите компании, тъй като гарантира тяхната безопасност и покриване на имуществените рискове. Страните, действащи като застраховани, се определят от договора за лизинг. Той може да бъде както лизингодател, така и лизингополучател.

Ако застрахованият е лизингодателят, той заплаща самостоятелно застрахователните премии, включително компенсация за застрахователни разходи като част от лизинговите вноски или чрез издаване на фактура на лизингополучателя за възстановяване на разходи, които не са предвидени в графика за лизингови плащания.

Ако застрахованият е лизингополучателят, той заплаща застрахователните премии самостоятелно. Въпреки това, като правило, условията на лизинговите договори предвиждат, че ако лизингополучателят не плати застрахователни премии в рамките на установения срок, лизингодателят ги плаща самостоятелно, а лизингополучателят е длъжен да ги възстанови.

Лизингополучателят, в случаите, определени от законодателството на Руската федерация, трябва да застрахова своята отговорност за изпълнение на задължения, произтичащи от причиняване на вреда на живота, здравето или имуществото на други лица в процеса на използване на наетия имот.

11. Валентина: Ние сме лизингополучатели. Договорът за лизинг на автомобила е завършен. Със собственост. След обратно изкупуване, как можем да поставим този актив в нашия баланс, ако акаунтът е на по-малко от три години? Сертификатът за приемане е приложен. Може ли да се дерегистрираме в КАТ и да го заведем на партида 41 като продукт и да го продадем на физическо лице?

ОПЕРАЦИОННА СИСТЕМА.:Имотът, получен след приключване на лизинговата сделка, може да се вземе предвид:

1) по сметка 41 „Стоки“ - ако имотът е предназначен за продажба/продажба на трети лица;

2) по сметка 01 „Дълготрайни активи“ - ако имотът ще бъде допълнително предназначен за използване за собствени цели на дружеството. На датата на приемане на дълготрайни активи за счетоводство се съставят първични счетоводни документи за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, които са акт (фактура) за приемане и предаване на дълготрайни активи (формуляр N OS-1) и инвентарна карта за счетоводство за дълготрайни активи (формуляр N ОС-6). В същото време от 1 януари 2013 г. формулярите на първичните счетоводни документи, съдържащи се в албуми на унифицирани форми на първична счетоводна документация, не са задължителни за използване.

Моля, имайте предвид, че ако продавате имущество, записано в сметка 41 „Стоки“, загубата от продажба се признава в момента на продажбата. В този случай е необходимо да се обърне внимание на необходимостта от извършване на независима оценка на пазарната стойност на продавания имот. Актът за независима оценка е документ, който обосновава съответствието на продажната цена на имота с неговата пазарна стойност (член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В Русия не повече от 40% от компаниите могат да си позволят да закупят превозно средство - камион, специално предназначение или пътнически - за своя сметка. От тях 70%, дори и да има такава възможност, предпочитат лизинг.

Какво е особеното на договора за лизинг? Всъщност това много прилича на заем за кола:

• говорим за закупуване на транспорт за пари назаем;
• и въпреки че това не е предвидено в закона, клиентът няма да получи финансова помощ, докато не се съгласи да плати застраховката.

И двете програми се занимават с комбинирано застраховане. И на пръв поглед и двата застрахователни продукта - КАСКО за кола на лизинг и кредитен транспорт - трябва да струват еднакво, да имат сходни условия и да работят за притежателя на полицата (по-точно този, който плаща полицата). Но всъщност точно в този момент кредитните програми се различават. Каква е разликата?

Лизинг и автокредит: същността е една и съща, подходите са различни

За да отговорите на въпроса за разликите между CASCO за лизинг и автомобилни заеми, трябва да разберете основните разлики между самите финансови продукти. Това е в подхода:

• в рамките на договора за заем банката действа като „спонсор“ - предоставя средства за закупуване на имот, нищо повече;
• и при договор за лизинг заемодателят остава собственик на МПС и го преотстъпва за ползване на кредитополучателя при условията на финансов лизинг.

В резултат на това застраховката при покупка на автомобил на лизинг е мярка за сигурност за финансовото състояние на самия лизингодател, а не само на неговия клиент.

Характеристики на лизинговата застраховка на МПС

Ако сравним застрахователните условия, основните разлики между кредитната и лизинговата застраховка могат да бъдат обобщени в пет точки:

• при кредит за автомобил кредитополучателят заплаща премията отделно и като част от застраховката на лизинговия актив тя е включена в месечната вноска, т.е. кредитополучателят получава разсрочено плащане;
• За разлика от кредитора, лизингодателят предвижда застраховка в договора за целия период на ползване на кредита;
• при CASCO за кредитна кола, кредитополучателят винаги е титуляр на полицата, а банката е бенефициент; при уреждане на лизинг всичко е по-просто: в 99% от случаите и двете роли се поемат от лизингодателите.

Когато става дума за избор на застрахователна компания, кредитните продукти отново си приличат. Да, при вземане на кредит и закупуване на автомобил на лизинг, продавачът се избира от кредитора - банка или лизингова компания. Въпреки че тук също има уточнение.

Защо застраховката по лизингов договор е за предпочитане пред застраховката за автомобил?

Банката се интересува от две условия: да продаде полицата на партньора (да получи комисионна) и да осигури пълно покритие (за да защити парите си). А лизинговата компания се интересува от ефективността на полицата - застрахова имуществото си.

Освен това такива организации работят с редовни партньори, тоест те са корпоративни клиенти. Какво означава това за някой, който плаща КАСКО по лизингов договор?

• Застрахователят ще държи на такъв застрахован и ще помисли десет пъти дали смята да откаже обезщетение или ремонт в сервиз.
• Всички проблеми по плащанията се решават своевременно. Често без активното участие на самия лизингополучател.

За десерт: КАСКО цена за лизинг

И последната точка е цената на лизинговата застраховка. Предимствата на лизинговия договор от гледна точка на застраховане на неговия предмет са няколко. Първо, застрахователното плащане е включено в месечните плащания. Тоест, колкото по-ниска е тя, толкова по-голяма част от това плащане ще получи заемодателят.

Второ, много сериозни застрахователи предлагат обемни отстъпки на редовни корпоративни клиенти (лизингодатели). Ако в банковото застраховане тарифата е максимална, тогава в рамките на лизинга на автомобили те може да са най-ниските.

На трето място, тези пари, инвестирани ежемесечно в застраховка, защитават интересите и на двете страни - преди всичко на кредитополучателя, както и на лизингодателя.

Следователно застраховането на автомобил на лизинг е едновременно изгодно и необходимо. Освен това, напълно разбирайки обема на застраховането в индустрията (не говорим само за относително евтини пътнически превозни средства, най-голямо търсене в тази категория има лизинг на камиони и специална техника), големите надеждни застрахователи буквално се борят за предпочитанията на лизингодатели. И често едно от оръжията в борбата за клиент е цената.

Лизинг: настъпило е застрахователно събитие

Днес в материала:

Настъпването на застрахователно събитие само по себе си не е радостно събитие за никоя организация, тъй като винаги е свързано с ненужни финансови и трудови разходи (дори ако застрахователната компания впоследствие е доволна от изплащането на застрахователно обезщетение). А когато става въпрос за настъпване на застрахователно събитие във връзка с нает имот, дори и на най-„заядлия“ счетоводител ще се завърти главата, тъй като застраховката на наетото имущество е преплитане на редица интереси, права и задължения в рамките на на два независими договора (договор за лизинг и застрахователно споразумение) с „успешното“ добавяне на тези правоотношения чрез пълното отсъствие в действащото руско законодателство (в областта на счетоводството и данъчното счетоводство) на недвусмислени и разбираеми правила. Следователно в счетоводната практика не може да се каже, че е налице пълен плурализъм (множество, разнообразие) на мнения относно реда за отчитане на последиците от настъпването на застрахователно събитие по отношение на наетия актив, но променливостта все още е настояще. В тази статия ще се опитаме да подчертаем някои аспекти на съществуващия проблем.

1. Правна уредба на застраховането в рамките на лизинговите правоотношения

Правното регулиране на правоотношенията, възникващи по време на застраховане на наето имущество, се извършва от следните законодателни актове:

1. Граждански кодекс на Руската федерация - глава 48 „Застраховане“ (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация),

2. Федерален закон от 01.01.2001 г. N 164-FZ (с измененията на 01.01.2001 г. N 186-FZ) „За финансовия лизинг (лизинг)“ (наричан по-долу Закон за лизинга N 164-FZ),

3. Федерален закон от 01.01.2001 г. N 4015-1 „За организацията на застрахователния бизнес в Руската федерация“ (наричан по-долу Закон за застраховането N 4015-1).

Застраховането на всяко имущество (включително лизингово имущество) се извършва чрез сключване на независим вид договор - договор за застраховка на имущество. Каква е връзката в случая между договора за лизинг и договора за застраховка? А връзката е следната: задължението за сключване на застрахователен договор в повечето случаи произтича от съдържанието на лизинговия договор чрез включването в последния на условия, свързани с въпроси като: кой застрахова имуществото, какъв вид застраховка и за чия сметка ? Освен това може да се проследи връзката между договорите , който (от страните по лизинговия договор) съгласно условията (на застрахователния договор) ще бъде получател на средства при настъпване на негативно събитие, наречено застрахователно събитие,от които страните по сделката са се опитали да се предпазят.

Въпреки факта, че застрахователният договор всъщност е съпътстващ договор по отношение на лизинговия договор, в търсене на отговор на въпроса кой от участниците в лизинговата сделка и коя страна може да действа в застрахователния договор, нека започнем с разглеждане на правните категории, които съставляват съдържанието на застрахователното правоотношение, образуващо „общата част“ на застрахователното право. И да започнем отначало, а именно с определението за договор за застраховка на имущество.

В дефиницията на договора, която е представена в параграф 1 на чл. 929 от Гражданския кодекс на Руската федерация се казва, че по договор за имуществена застраховкаедната страна (застрахователят) се задължава срещу такса, предвидена в договора (застрахователна премия), при настъпване на събитие, предвидено в договора (застрахователно събитие), да обезщети другата страна (притежателя на полицата) или друго лице, в чиято полза е сключен договор (бенефициентът) за загуби, причинени в резултат на това събитие в застрахованото имущество или загуби във връзка с други имуществени интереси на притежателя на полицата (изплаща застрахователно обезщетение) в рамките на сумата, посочена в договора (застрахователна сума) .

Сумата е застрахована- това се установява с договора сумата, в рамките на която застрахователят се задължава да изплати застрахователно обезщетение по договор за имуществена застраховка(Член 947 от Гражданския кодекс на Руската федерация, параграф 1 от член 10 от Закона за застраховането N 4015-1). Застрахователната сума служи като основа за определяне на застрахователната премия и размера на застрахователното плащане. Обикновено застрахователната сума е равна или по-малка от стойността на застрахованото имущество.

Застраховани лицав съответствие с чл. 5 от Закона за застраховането N 4015-1 признава юридически и дееспособни физически лица, които са сключили застрахователни договори със застрахователи или са застраховани по силата на закона.

Премиум застраховка- това е застрахователна такса, която притежателят на полицата (бенефициент) е длъжен да плати на застрахователя по начина и в сроковете, определени от застрахователния договор (клауза 1 от член 954 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Застрахователната премия може да бъде платена наведнъж или на части (застрахователни премии).

Застрахователен случайсе определя от член 9, параграф 2 от Закона за застраховането N 4015-1 като извършено събитие, предвидено от застрахователния договор или закон, с при настъпването на което застрахователят се задължава да извърши застрахователно плащане на застрахования, осигуреното лице, бенефициентили други трети страни.

Извиква се очакваното събитие, в случай на което се извършва застраховка застрахователен риск(клауза 2, член 9 от Закона за застраховането № 4015-1). Това събитие трябва да има признаци на вероятност и случайност на възникването му (клауза 1 на член 9 от Закона за застраховането N 4015-1). Тъй като рискът е бъдещо събитие, той може да има различна степен на вероятност за възникване и да доведе до загуби с различен размер. Това ви позволява да оцените риска.

Застрахователно плащане – сума пари, инсталиранфедерален закон и (или) застрахователен договор) и се заплаща от застрахователя на притежателя на полицата, осигуреното лице, бенефициентпри настъпване на застрахователно събитие(клауза 3 на член 10 от Закона за застраховането № 4015-1).

Като такава, в гражданското законодателство няма дефиниция на категорията „бенефициент“. Ето защо бенефициентможе да се характеризира като физическо или юридическо лице, което има застрахователен интерес, в чиято полза притежателят на полицата е сключил застрахователен договор, т.е. лице, назначено от притежателя на полицата да получи обезщетение за щети в резултат на настъпване на застрахователно събитие.

Правото на бенефициента да изисква от застрахователната компания плащане на застрахователно обезщетение при настъпване на застрахователно събитие произтича от член 430 от Гражданския кодекс на Руската федерация, параграф 1 от който определя, че „споразумение в полза на трета страна е споразумение, в което страните са установили, че длъжникът е длъжен да изпълни изпълнението не на кредитора, а на посочено или непосочено в договора трето лице, което има право да иска от длъжника изпълнението на задължение в негова полза.”

Обект на застраховането винаги са имуществени интереси, които (в зависимост от това с какво са свързани тези интереси) са застраховани или в рамките на личното застраховане, или в рамките на имущественото застраховане (член 4 от Закона за застраховането N 4015-10). В този материал ще говорим за имуществените застраховки поради спецификата на предмета на застраховането.

По договор за имуществена застраховка, в съответствие с параграф 2 на чл. 929 от Гражданския кодекс на Руската федерация и клауза 2 на член 4 от Закона за застраховането N 4015-1 могат да бъдат застраховани следните имуществени интереси:

а) рискът от загуба (унищожаване), липса или повреда на определено имущество (застраховка на имущество);

б) рискът от отговорност за задължения, произтичащи от причиняване на вреда на живота, здравето или имуществото на други лица, а в случаите, предвидени от закона, и отговорност по договори - рискът от гражданска отговорност (застраховка "Гражданска отговорност");

В случай на застрахователно събитие под риск „Кражба“, „Кражба“ и др. - до органите на Министерството на вътрешните работи на Русия (Министерство на вътрешните работи, Министерство на вътрешните работи, Министерство на вътрешните работи и др. ), извършване на работа по разследване и разкриване на престъпления.

Обжалването пред горепосочените органи е необходимо за доказване на настъпването на събитие, представляващо застрахователен риск, тъй като именно документите, заверени от компетентните органи, показват настъпването на застрахователно събитие. В зависимост от събитието те ще бъдат:

· при настъпване на застрахователно събитие по риск „Пожар”: удостоверение от ДГС, протокол за оглед на местопроизшествието и протокол за пожара, установяващ причината за пожара, както и копия от постановлението за образуване на наказателно дело и копие от постановлението за спиране на предварителното разследване или копие от постановлението за отказ за образуване на наказателно производство; удостоверение за проверка на помещенията от службите за поддръжка; удостоверения от хидрометеорологичната служба или друг компетентен държавен орган (в случай на пожар в резултат на природни явления). Необходимостта от документални доказателства за факта на пожар и местоположението на съответния имот в зоната на пожар е посочена в Резолюцията на Федералната антимонополна служба NWO от 01.01.2001 г. N A/2006-31. Подобен списък от документи е даден в писмото на Федералната данъчна служба за Москва от 1 януари 2001 г. N 20-12/92773.

· за риск „Залив”, „Наводнение”: протокол от проверка на помещенията от оперативни служби; удостоверение от хидрометеорологичната служба или друг компетентен орган (в случай на наводнение в резултат на природни явления);

· за риск „Вреди”: копие от Постановлението за образуване на наказателно дело и копие от Постановлението за спиране на предварителното разследване или копие от Постановлението за отказ за образуване на наказателно дело; удостоверение за проверка на помещенията от службите за поддръжка; удостоверение от ГИБДП, СДВР (при щети, причинени от МПС); удостоверение от хидрометеорологичната служба или друг компетентен държавен орган (при щети в резултат на природни явления);

· за риска „Неправомерни действия на трети лица“ това може да бъде копие от Постановлението за образуване на наказателно дело и копие от Постановлението за спиране на предварителното разследване или копие от Постановлението за отказ за образуване на наказателно дело; удостоверение за проверка на помещенията от службите за поддръжка.

· За риска „Кражба“: удостоверение за кражба, потвърждаващо факта на кражба (кражба) на превозно средство, издадено от органите на Министерството на вътрешните работи на Русия (Министерство на вътрешните работи, Отдел на вътрешните работи, Отдел на вътрешните работи дела и др.).

2. Докладвайте събитието и всички съпътстващи обстоятелства на Застрахователя или негов представител по начина и в сроковете, определени от застрахователния договор (клауза 1 от член 961 от Гражданския кодекс на Руската федерация). При възможност е желателно незабавно да се извика представител на Застрахователя и да се запази повредената лизингова вещ до момента на оглед (ако това не противоречи на интересите на безопасността и не увеличава щетата) във вида, в който се е появила след застрахователно събитие.

Горещо препоръчваме на организациите (застраховани и бенефициенти) да спазват процедурата и сроковете, посочени в сключения застрахователен договор, тъй като неизпълнението на това задължение дава право на застрахователя да откаже изплащане на застрахователно обезщетение, освен ако не се докаже, че застрахователят е узнал за настъпване на застрахователно събитие своевременно или липса на информация на застрахователя, това не би могло да повлияе на задължението му да плати застрахователно обезщетение (виж Резолюции на FAS SKO от 01.01.2001 г. N F08-7229/2006, FAS PO от 01.01.2001 г. N A12-2614/06-C40, FAS SZO от 01.01.2001 г. N A13-1933/2005-16).

Необходимите документи, които трябва да бъдат представени на застрахователната компания за получаване на застрахователно плащане, са изброени в Правилата за застраховане на всяка застрахователна компания. Обикновено това е:

а) декларация за събитието по образец, установен от Застрахователя;

б) оригинал на Застрахователния договор (Застрахователна полица) с всички приложения и допълнения;

в) документи, потвърждаващи интерес към застрахованото имущество (договор за лизинг, договор за покупко-продажба, удостоверение за прехвърляне и приемане, чекове, фактури и др.);

г) списъци (опис) на повредени, унищожени или изгубени застрахователни обекти - предмет на лизинга;

д) за доказване на наличието на застрахователно събитие - документи, доказващи настъпването на застрахователно събитие, заверени от компетентните органи, изброени от нас в ал.1.

е) за доказване на размера на щетата - протоколи за оглед на увредено имущество (лизингов обект) от представител на Застрахователя, доклади от независими експертизи, оценки и други документи, както и документи, потвърждаващи допълнителни разходи, направени във връзка с тази загуба (фактури, чекове, разписки и др.)

ж) други документи, необходими на Застрахователя за извършване на застрахователното плащане.

По правило в рамките на няколко работни дни (периодът трябва да бъде посочен в застрахователния договор или в приложенията към него) след получаване на пакета от документи, предвидени в застрахователния договор, застрахователят взема решение или за изплащане на застрахователно обезщетение след изготвяне акт за застрахователното събитие (посочващ в акта размера на застрахователното плащане) или отказ за плащане.

Тази процедура, например, е установена от клауза 70 от Правилата за задължителна застраховка "Гражданска отговорност" на собствениците на превозни средства (OSAGO), одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 01.01.2001 г. N 263, съгласно който застрахователят, в рамките на 15 дни от датата на получаване на документите, съставя удостоверение за застрахователна претенция, въз основа на което извършва застрахователно плащане на пострадалия или изпраща писмено съобщение за пълен или частичен отказ за плащане, като посочва мотивите за отказа. Моля, имайте предвид, че на практика горепосоченият срок (15 дни) може да бъде удължен, ако застрахователят има съмнения относно надеждността на информацията и документите, и случаят на плащане ще бъде прехвърлен на отдела за разследване на застрахователни събития. Също така, в съответствие с параграф 71 от посочените правила, в акта за застрахователно събитие, въз основа на налични документи (заключения, изчисления, фактури и др.), Застрахователното плащане се изчислява и се посочва неговият размер. Копие от протокола за застрахователното събитие се предава от застрахователя на пострадалия по негово писмено искане не по-късно от 3 дни от датата, на която застрахователят получи такова изискване (ако претенцията е получена след съставяне на протокола за застрахователно събитие) или не по-късно от 3 дни от датата на съставяне на протокола за застрахователно събитие (ако претенцията е получена преди съставяне на протокол за застрахователно събитие).

По отношение на застраховката КАСКО такива правила не са одобрени, но специалистите от застрахователната компания обясняват, че документирането на решението за плащане по полица КАСКО е подобно на това, което се предвижда за задължителната застраховка Гражданска отговорност на автомобилистите. Що се отнася до обезщетението по споразумение за КАСКО, има още една особеност - застрахователната компания, с която е сключено такова споразумение, може да поиска от организацията документи, потвърждаващи размера на щетите, получени по споразумението за гражданска отговорност. Съгласно споразумението CASCO ще бъде изплатена само разликата между размера на причинените щети и обезщетението по споразумението OSAGO. Ако обезщетението, получено по споразумението за гражданска отговорност, напълно покрива причинените щети, тогава съгласно споразумението за КАСКО организацията няма да получи нищо, тъй като застрахователните компании компенсират само действителните щети на жертвите.

По този начин, За да оправдаете размера на дохода под формата на застрахователно обезщетение и да определите датата на решението за плащане към организацията (притежателя на полицата или бенефициента), трябва да се свържете със застрахователната компания, за да получите доклад за застрахователно събитие.

3. При настъпване на застрахователно събитие във връзка с лизинговата вещ е необходимо да се уведомят не само компетентните органи и застрахователната компания, но и другата страна по договора за лизинг – лизингодателят. По правило това задължение на лизингополучателя е фиксирано в лизинговия договор, който също така определя периода, през който лизингополучателят е длъжен да информира лизингодателя за настъпването на застрахователно събитие във връзка с лизингования актив. Това трябва да се направи, на първо място, защото лизингодателят в по-голямата част от случаите действа като бенефициент по застрахователния договор, а също и защото, ако лизинговият актив бъде унищожен поради настъпване на застрахователно събитие, лизингодателят като балансодържател ( най-често) трябва незабавно да отрази този факт върху себе си в счетоводството.

3. Документооборот

Както счетоводното, така и данъчното отчитане на стопански операции, отразяващи последиците от застрахователно събитие във връзка с лизинговия актив (получаване на застрахователно обезщетение, разходи за ремонт на лизинговия актив, загуби поради унищожаване на лизинговия актив), се основават на документални доказателства за тези събития.

В съответствие с изискванията на чл. 9 от Федералния закон „За счетоводството“ от 1 януари 2001 г. N 129-FZ „всички бизнес транзакции, извършвани от организацията, трябва да бъдат документирани с оправдателни документи. Тези документи служат като първични счетоводни документи, въз основа на които се води счетоводството."

Данъчният кодекс на Руската федерация в член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация също установява изискване за документално доказателство за разходите (разходите и загубите), направени (понесени) от данъкоплатеца. В този случай под документирани разходи се разбират разходи, потвърдени с документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация, или документи, изготвени в съответствие с бизнес обичаите, прилагани в чуждата държава, на чиято територия са направени съответните разходи, и (или) документи, косвено потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, заповед за командировка, пътни документи, отчет за извършената работа в съответствие с договора). Всички разходи се признават за разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.

Във връзка с настъпването на застрахователно събитие първичните счетоводни документи ще бъдат:

Доклад за застрахователно събитие – за признаване на доход под формата на застрахователно плащане- трябва да се получи от застрахователната компания, изплатила застрахователното обезщетение,

Акт за прихващане на застрахователно обезщетение срещу лизингови плащания- подписан между лизингодателя и лизингополучателя в съответствие с условията на договора за лизинг в случай, че бенефициентът, който е получил застрахователно обезщетение от застрахователната компания (най-често лизингодателят), изцяло или частично зачита сумата на полученото обезщетение срещу плащането на лизингополучателя на лизинговите плащания, тъй като при настъпване на застраховката В този случай действителните разходи за възстановяване (ремонт) на лизинговия актив или загубите, причинени от унищожаването на лизинговия актив, се поемат от лизингополучателя.

Фактури, акт за извършена работа, акт за извършени услуги– традиционно ще потвърдят разходите за ремонт на наетия артикул.

На лекарите, които са извършвали медицинска дейност по опазване на общественото здраве най-малко 25 години в лечебни заведения в селските райони, се определя осигурителна пенсия за старост преди навършване на пенсионна възраст. Трябва ли периодите на завършване на курсове за повишаване на квалификацията на медицински работници да се включват в трудовия стаж за целите на ранното пенсиониране? Себестойността е парична оценка на природните ресурси, суровини, материали, гориво, енергия, дълготрайни активи, трудови ресурси и други разходи, използвани при производството на готови продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги). Обикновено държавните агенции изчисляват себестойността на готовите продукти (работа, услуги) в рамките на дейностите, генериращи доход. Ще говорим за основните принципи на формиране на разходите и тяхното отразяване в счетоводството в статията. Министерството на финансите е подготвило проект на федерален закон „За изменение и допълнение на Кодекса на Руската федерация за административните нарушения“, който предвижда удължаване на давността и наказателно преследване за нарушение на бюджетното законодателство, увеличаване на размера на санкциите за злоупотреби средства, както и въвеждане на отговорност за редица нарушения на бюджетното законодателство. Предвижда се промените да влязат в сила от 01.01.2020 г. Подробностите са в статията.

Въз основа на резултатите от одита FSS представи на организацията изискване да плаща вноски за наранявания. Компанията се съобрази с изискването и обжалва решението на регулаторния орган в съда. Съдът застава на страната на полицата и обявява решението на КЗО за невалидно. Според организацията фондът е върнал платените вноски, но дружеството е искало да получи и лихви (за надвзетите суми). Именно заради тях възникна повторният съдебен спор: FSS настояваше, че вноските са прекомерно платени, а не прекомерно събрани, и няма основания за начисляване на лихва. Решението на Върховния съд на Руската федерация от 24 юни 2019 г. № 310-ES19-8828 разглежда въпроса за процедурата за налагане на застрахователни премии върху плащания, извършени на студенти за практическа работа, извършена по договор за чиракуване. Организацията смята, че тъй като тези плащания не са извършени в рамките на трудов договор, те не трябва да подлежат на застрахователни премии. Инспектори от Пенсионния фонд на Руската федерация считат, че компанията незаконно не е включила заплатите на парче по договори за чиракуване в базата за изчисляване на осигурителните вноски (изплатената стипендия според тях не подлежи на осигурителни вноски).