Счетоводно отчитане на операциите с парични потоци по разплащателна сметка и други сметки. Каква транзакция може да бъде отразена от тази транзакция? Разплащателна сметка 51

Заемите, издадени от организация, са финансови инвестиции. Счетоводството на предоставените заеми се води по сметка 58 „Финансови инвестиции”. Предоставените заеми се отразяват в дебита на сметка 58 в кореспонденция със сметка 51 или други съответни сметки. Погасяването на кредита се отразява с обратен запис.

За целите на данъчното счетоводство в съответствие с клауза 6 на чл. 271 Данъчен кодекс на Руската федерацияВземания за лихви по договори за заем се признават като приход в края на всеки отчетен период (ако срокът на договора надвишава едно тримесечие).

Дебит 58 Кредит 51- Издаден е заем.

Тримесечно (месечно)

Дебит 58 Кредит 91- Начислени са дължими лихви по договора за кредит;

Дебит 51 Кредит 58- Лихвата по кредита е постъпила по разплащателната сметка;

Дебит 51 Кредит 58- Отразено е погасяването на кредита.

Счетоводство на кредитополучателя

Кредитите се делят на краткосрочни (със срок на погасяване не повече от 12 месеца) и дългосрочни (повече от 12 месеца). За отчитане на краткосрочни заеми в сметкоплана е предвидена сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“; за отчитане на дългосрочни заеми, сметка 67 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“. Дългосрочните заеми могат да се отчитат в сметка 67 до падежа или могат да се прехвърлят в сметка 66, след като до падежа остават 365 дни.

Дебит 51 (50,52) Кредит 66 (67)- Получен е заем в рубли (в чуждестранна валута);

Дебит 10 Кредит 66 (67)- Получил заем под формата на материални активи;

Дебит 41 Кредит 66 (67)Получен е заем под формата на стоки;

Дебит 66 (67) Кредит 51 (50,52)- Отразено е погасяването на кредита;

Дебит 66 (67) Кредит 10- Отразено е погасяването на кредита;

Дебит 66 (67) Кредит 41- Отразено е погасяването на кредита.

За тези сметки се откриват подсметки, в които се записват разходите, свързани с получаването и използването на заемни средства. Това са предимно лихви по заеми; в допълнение към лихвите разходите включват допълнителни разходи, свързани с получаване на заемни средства (консултации, информационни услуги, възпроизвеждане на документи и др., и т.н.), както и курсови разлики. Като общо правило лихвите по заеми се включват в разходите за периода, за който се отнасят. Има две изключения от това правило.

В първия случай заемните средства се използват за авансово плащане на материални запаси, стоки, работи и услуги. Същевременно начислените преди получаването лихви увеличават вземанията поради предсрочната им изискуемост. Лихвата, натрупана след получаването, се взема предвид като общо правило.

Дебит 51 Кредит 66- Получен заем;

Извършено е предплащане на материалните запаси;

Дебит 60 ac/сметка "Издадени аванси" Кредит 60 ac/сметка "Лихва по заеми"- Начислена лихва по кредита (до получаване на обезщетението);

Дебит 60 сметка "Лихви по заеми" Кредит 51

Дебит 10 Кредит 60- Инвентаризация, получена от доставчика;

Дебит 19 Кредит 60- ДДС е отразен върху получените материални запаси;

Кредитира се авансово плащане;

Дебит 68 Кредит 19- Приема се за приспадане на ДДС;

Дебит 91 Кредит 66 сметка "Лихви по заеми"- Начислена лихва по кредита (след капитализиране на материалните запаси);

Дебит 66 сметка "Лихви по заеми Кредит 51- Платени лихви по кредита;

Дебит 66 Кредит 51- Отразено е погасяването на кредита.

Във втория случай заемните средства се използват за закупуване или изграждане на инвестиционни активи, които подлежат на амортизация. В този случай разходите за обслужване на кредита се включват в първоначалната цена на този актив.

Съществуват обаче редица условия, които трябва да бъдат изпълнени, за да се включат разходите в първоначалната цена:

1. Организацията трябва да е уверена, че активът ще донесе икономически ползи в бъдеще или ще бъде използван за нуждите на управлението;
2. Организацията кредитополучател поема всички разходи за придобиване и изграждане на актива;
3. Работата трябва вече да е започнала, докато разходите са включени;
4. Вече са извършени разходи по обслужването на кредита.

Дебит 51 Кредит 66- Получен заем;

Дебит 60 сметка „Издадени аванси“ Кредит 51- Направено е авансово плащане към доставчика;

Дебит 08 Кредит 60- Получена позиция от дълготраен актив от доставчика;

Дебит 19 Кредит 60- отразено ДДС;

Дебит" 60 Кредит 60 s/ac "Издадени аванси"- Начислено авансово плащане;

Дебит 68 Кредит 19- приети за приспадане на ДДС;

Дебит 08 Кредит 66 сметка "Лихви по заеми"- Начислена лихва по кредита (преди въвеждане в експлоатация на дълготрайния актив);

Платена лихва по кредита;

Дебит 01 Кредит 08- Обектът с ДМА е въведен в експлоатация;

Дебит 91 Кредит 66 "Лихви по заеми"- Начислена лихва по кредита;

Дебит 66 сметка "Лихви по заеми" Кредит 51- Платени лихви по кредита;

Дебит 66 Кредит 51- Отразено е погасяването на кредита.

На практика възниква ситуация, когато една организация закупува или изгражда дълготрайни активи, използвайки заемни средства, получени за други цели. В този случай разходите за ползване на заема са включени в първоначалната цена на обекта и се изчисляват по среднопретеглената ставка.

Среднопретегленият лихвен процент се изчислява като съотношението на разходите по заеми, които не са свързани с придобиването на инвестиционен актив, към среднопретеглената сума на тези заеми, които не са погасени през отчетния период.

Среднопретегленият размер на непогасените заеми през отчетния период се определя чрез сумиране на салдата на непогасените заеми на първия ден от всеки календарен месец от отчетния период и получената сума се раздели на броя на месеците в отчетния период.

Всяка икономическа дейност на една организация е невъзможна без движението на финансовите потоци. Паричните средства участват във всички процеси, протичащи в предприятия от всякаква форма на собственост. Закупуване на оборотен капитал, инвестиране в дълготрайни производствени активи, разплащания с бюджети на различни нива, учредители, служители на предприятието - всички производствени и административни действия се извършват с помощта на пари и с цел тяхното получаване.

Видове изчисления

В практиката се използват два основни вида разплащания – касови и безкасови. Паричните средства, като правило, се използват за малки обеми паричен поток - това са еднократни плащания, които могат да се извършват през касата на компанията. За малки предприятия с нисък оборот и скромни доходи използването на пари в брой е най-добрият вариант. Големите компании са по-склонни да приемат безкасова система; както показват резултатите от използването му, той е много по-ефективен, по-бърз и по-евтин от работата с големи суми пари. Следователно днес 98% от всички плащания се извършват чрез банковата система, на безкасова основа.

Отражение на безкасовата система в счетоводството

За анализ, планиране, счетоводство и прехвърляне на безналични плащания предприятието отваря синтетичен баланс 51. Той е активен, което означава, че входящите средства се отразяват в дебит, а разходът на финансови ресурси се отразява в кредит. Създадени са 51 сметки за отчитане на най-мобилното имущество на дружеството – безналичните средства. Отразява се в баланса в обобщен вид, балансът се определя ежедневно за бързо управление на финансите. Аналитичното счетоводство се извършва за всяка позиция на прихода и разходите поотделно. Една организация може едновременно да открие необходимия брой сметки в една или повече кредитни институции. Независимо от техния брой, цялата информация за безналичните операции се обобщава и осчетоводява по 51 сметки. Салдото (остатъка) се формира по формулата: салдо в началото + оборот по дебита на сметката - оборот по кредита. Полученият резултат е размерът на наличните средства (в момента). Прилага се към сметка 51 като начално дебитно салдо за следващия период.

Видове безналични плащания

Всички сетълмент и платежни операции се извършват от банката, с която организацията е сключила договор за обслужване на сметката. Основата за извършване на операции с теглене или прехвърляне на средства е писмено уведомление на собственика, което се проверява за съответствие с правните норми и унифицирани формуляри. Организацията, която притежава средствата, избира самостоятелно формата на безкасово плащане въз основа на договорните задължения на конкретни контрагенти. Най-често компанията-платец, използвайки съответния документ, дава на банката нареждане за изтегляне (отписване, прехвърляне) на безналични средства от сметката в полза на посочения контрагент. По-рядко срещани са безусловните отписвания, чието потвърждение не се изисква от собственика на активите. Тегленето на пари в брой за собствени нужди се извършва от организацията с чекове. Притежателите на банкови сметки получават необходимия чеков лимит въз основа на заявлението. Попълнените и заверени с подходящи подписи и печати листове могат да се използват и за разплащания между фирмата титуляр на сметката и организации изпълнители, доставчици и др. В този случай чекът се издава на организацията или физическо лице (неин представител) и се осребрява след представяне в банката на платеца.

Документооборот по разплащателна сметка

По банково извлечение се водят 51 сметки. Към него задължително се прилагат документи, които служат като инструкции за движение на средствата по конкретна сметка на предприятието. Всички отписвания и прехвърляния, извършени от собственика на активите през отчетния период, се потвърждават с копие от изходящото платежно нареждане или искане. Талонът на чека служи като основание за теглене на пари в брой. Преводът на получените суми от фирмата собственик (предаване на част от постъпленията в брой) се отразява с банково нареждане. Средствата, получени от купувачи и други длъжници, в рамките на договорните задължения, се потвърждават с копие от входящото платежно нареждане на разплащащата организация. Всички документи за движение на безналични пари се изготвят в строго съответствие с унифицираните формуляри и изисквания на банката, заверени с подписите на упълномощените лица и печата на организацията.

Дебит

Дебитът на сметка 51 е отражение на получаването на средства. Записването идва от следните източници:

• Корпоративна каса (D 51, K 50) - този запис се съставя, когато паричните средства от касата се кредитират по текущата сметка.
• Разплащания с контрагенти (D 51, K 62/60/76) - сметката се кредитира със сумата от купувачи, други длъжници и доставчици (връщане на авансово плащане, прехвърлени прекомерно средства, сетълменти по неуредени искове).
• (D 51, K 66) - операцията се извършва, ако получените заемни средства пристигнат в разплащателната сметка.
• При извършване на сетълменти с акционери и собственици (D 51, K 75) средствата на учредителите се внасят (като оборотен капитал или при увеличаване на уставния капитал).
• Разплащания с бюджети и извънбюджетни организации (D 51, K 68, 69) - изброяват се надплатени данъци или суми за социална подкрепа за населението (обезщетения, отпуск по болест и др.).

Дебитният оборот се сумира за отчетния период и е обобщен показател за постъпването на средства в текущата сметка на предприятието. За анализ на постъпленията по позиции се използва анализ на сметката.

Движение на заема

Кредитът на сметка 51 се формира от операции по отписване (разход) на непарични средства на предприятието. Оборотът по кредита показва общата сума на преводите, отписванията и тегленията на пари в брой, депозирани по сметка 51. Записванията по кредита са както следва:

• Теглене на пари в брой (D 50, K 51) - средствата се теглят от текущата сметка и се получават в касата на предприятието (тегленето се извършва ограничено, като се посочва разходната позиция). Най-често организациите използват част от средствата за изплащане на заплати или за бизнес нужди.
• Прехвърляне на безналични средства (D 51/55, K 51) - тази кореспонденция се извършва при прехвърляне на част от средствата по друга сметка или откриване на специални акредитиви, предназначени за сетълменти с контрагенти.
• Плащане на доставчици, изпълнители и други кредитори (D 60/62/76, K 51) - прехвърляне на сумата на активите от разплащателната сметка към контрагенти (за стоки и услуги, връщане на продукти и др.).
• Изчисления за заеми, аванси и кредити (D 66, K 51) - лихвата върху използването на заемни средства се прехвърля или изплаща
• Изпълнение на задължения към бюджети на различни нива и извънбюджетни фондове (D 68/69, K 51) - в зависимост от данъка или фонда в кореспонденцията се посочват съответните подсметки.
• Заплата (D 70, K 51) - преведена заплата на служителите.
• Разплащания с учредители (D 75, K 51) - въз основа на резултатите от дейността са извършени плащания на учредителите.

Всяко предприятие работи, като правило, както с парични, така и с непарични средства. Ако има каса за отчитане на първото (това е написано подробно в статията „”), тогава за отчитане на безналични средства се използва текуща сметка - 51 счетоводни сметки. Транзакциите за отчитане на непарични средства са представени в края на статията.

Паричните средства обикновено се използват за извършване на плащания в брой на физически лица. Разплащанията между юридически лица обикновено се извършват с непарични средства.

За тази цел всяко предприятие избира подходяща банка и открива разплащателна сметка в нея, а за разплащания в чуждестранна валута се открива валутна сметка. Подробно е разгледано счетоводното отчитане на покупко-продажба на валута, както и откриване на валутна сметка. В статията ще разгледаме по-подробно счетоводството на непаричните средства, неговите характеристики и изготвянето на първични документи, придружаващи транзакциите, включващи движението на непарични средства.

По разплащателната сметка на организацията могат да бъдат получени пари от други юридически лица (от купувачи като плащане, от кредитни организации като заем и др.), От физически лица, а самата организация може да депозира пари от касата въз основа на съобщение за парична вноска. В този случай организацията е получател на парите.

С непарични средства организацията може да плаща на доставчици за стоки, услуги, материали, дълготрайни активи, да плаща различни данъци, вноски и плащания, както и да тегли пари въз основа на касов чек за изплащане на заплати и отчетни суми на служителите . Тук организацията вече ще действа като платец.

Прочетете как да отворите банкова сметка.

Сметка 51 „Разплащателна сметка“ се използва в предприятия от всички форми на собственост. Предназначен е да отразява състоянието на сметките на компанията, открити във финансови институции. Броят на разплащателните сметки не е ограничен, броят на банковите институции за съхранение на безналични средства за юридически лица не е ограничен от закона.

Характеристики на сметка 51 „Разплащателна сметка“

След откриване на банкова сметка и внасяне на първата сума по нея започва движение по сметката. 51. Получените по него средства ще формират дебитен оборот, а разходът ще се отразява от движението по кредита.

Графа 51 – активен или пасивен?

Активен, тоест началните и крайните салда за него могат да бъдат само дебитни. Тъй като сметка 51 е активна, резултатите от нея ще бъдат отразени в баланса на активите на предприятието.

Валутата на бизнес транзакциите, извършвани по тази сметка, трябва да бъде само рубла. Сметка 51 „Текуща сметка“ включва записване на движението на средствата на предприятието със задължителната наличност на документация, потвърждаваща всяко движение на пари. Такива документи могат да бъдат:

1. Банкови извлечения за всяка открита сметка. 51 счетоводна сметка е синтетична сметка, поради което е препоръчително към нея да се откриват подсметки, които да отразяват движението поотделно за всяка финансова структура и за всяка открита сметка.
2. Изходящи платежни нареждания или искания, въз основа на които са извършени дебитни операции. Кредитът на сметка 51 отразява не само парични преводи между банкови структури, но и теглене на пари в брой. В този случай основата ще бъде талонът на чека.
3. Дебитът на сметка 51 показва разписката, когато представители на предприятието депозират суми от приходи. Този факт се отразява в банково нареждане.
4. 51 сметки в счетоводния отдел се задължават при получаване на средства от купувачи и други категории длъжници. Основание – копие от входящото платежно нареждане от контрагента.

Сметка 51 в счетоводството: осчетоводявания

Постъпленията на средства са представени от транзакции в 51 сметки - таблица:

По дебит	Чрез заем	Бизнес сделка
		Кредитиране на средства „на път” по разплащателната сметка
		Връщане на заемни средства или получаване на пари чрез заем
		Получаване на пари под формата на целево финансиране
		Сумите на приходите се кредитират по сметка 51
		Паричните средства от касата се внасят по банкова сметка
		Кредитиране на лихва по депозит, връщане на депозит
		Осчетоводявания за 51 сметки, отразяващи получени суми от доставчици, други длъжници, клиенти

Характеристиките на сметка 51 включват изразходване на заемни средства в съответствие с дебита на следните сметки:

• 50 – при теглене на пари от касата;
• 55.03 – когато средствата са кредитирани по депозита;
• 99 при покриване на некомпенсирани разходи поради спешност;
• 60.03 – отразяване на процедурата за плащане на сметката;
• , 76 – прехвърляне на средства към контрагенти;
• със сметка 66, осчетоводяванията към сметка 51 „Разплащателна сметка“ се използват за формализиране на процедурата за погасяване на заема и лихвата по него;
• 70 – превод на заплати на персонала;
• 75 – извършване на плащания в полза на учредителите.

Анализ на сметка 51

Воденето на аналитично счетоводство изисква наличието на разбивка на оборотите и салдата в разрез на банковите структури за всяка от откритите в тях разплащателни сметки. Обикновено в счетоводните програми аналитичното счетоводство за сметка 51 се извършва с помощта на два инструмента:

• сметка карта;

С тяхна помощ можете ежедневно да наблюдавате движението на парите и да изпълнявате функциите за бързо разпореждане с финансови активи в рамките на крайния баланс. Анализът на сметка 51 е пример за правилното формиране на салдото в края на период с всякаква продължителност. Последователността от действия при изчисляване на баланса включва добавяне на първоначалния баланс с дебитния оборот и след това изваждане на общия обем на кредитните движения за даден период от време.

Сметка СОЛ 51 е салдото по синтетичната сметка, изведено в края на месеца. Предполага наличието на начален и краен баланс, общи суми на дебитния и кредитния оборот. СОЛ за сметка 51 може да се формира в контекста на подсметките.

При окончателния анализ на сметка 51 примерната методология предполага изпълнението на няколко условия:

• оборотите и салдата по сметки, формирани в счетоводните регистри на предприятието, трябва да съвпадат с данните в банковите извлечения;
• правилото за двойно записване гарантира, че сумите на дебитните и кредитните транзакции са еднакви, правилните записи в 51 сметки и други сметки формират основата за попълване на баланса;
• SALT за сметка 51 трябва да осигури наличието на информативен компонент чрез въвеждане на информация за номера на сметката с нейното декодиране, салда в началото и края на разглеждания период, включително целия оборот.

Оборотният лист за сметка 51 трябва да се генерира ежедневно, за да отразява точно данните в счетоводството. За извършване на оперативно съгласуване с няколко банки е по-добре балансът за сметка 51 да бъде създаден отделно за всяка структура.

За отразяване на всички видове транзакции с разплащателни сметки, предприятията поддържат дневник за сметка 51. Индустриалните институции използват формуляр № 2, строителните фирми - № 2-с, фирмите, специализирани в продажбите и доставките - № 2-сн. Предназначен е за хронологичен запис на кредитните обороти по разплащателни сметки в кореспонденция с други сметки.

Отчет 2 за сметка 51, формулярът може да бъде изтеглен от интернет, съдържа окончателни записи за банкови и кореспондентски сметки към началото и края на месечния период. Той отразява всяка кореспонденция на сметка 51 в дебит с кредита на други сметки, като се вземе предвид хронологията на събитията.

Dt 51 Kt 51 — общ запис в счетоводството, който отразява непаричните приходи и разходи на стопански субект. Ще ви кажем в нашата статия с кои сметки може да кореспондира акаунт 51 и кои транзакции, използващи него, са най-популярни.

За какво се използва брояч 51?

Сметка 51 „Разплащателни сметки“ натрупва всички непарични парични потоци на компанията в рубли. Дебитът на сметка 51 характеризира сумата на средствата, постъпващи в текущата сметка на стопански субект. Заемът, напротив, записва изтичането на пари от компания за плащане на стоки, работа или услуги.

В съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Русия „За одобряване на сметкоплана за счетоводни финансови и икономически дейности...“ от 31 октомври 2000 г. № 94n (наричан по-долу сметкоплан), сметка 51 може да се сдвои с голям брой сметки, дебитни и кредитни:

• 50 "Касиер";
• 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители”;
• 62 „Разплащания с купувачи и клиенти”;
• 66 „Разчети за краткосрочни заеми и заеми” и др. (съгласно указанията към сметкоплана).

В този случай е разрешена кореспонденция със самата сметка 51 (осчетоводяване Dt 51 Kt 51).

Какво означава записът Дебит 51 Кредит 51?

Окабеляване Dt 51 Kt 51често се използва за отразяване на движението на пари от една фирмена текуща сметка в друга.

Нека обясня. Компанията има 2 разплащателни сметки: едната в банка 1, втората в банка 2. За детайлизиране на потока от средства в двете сметки, компанията може да открие подсметки към сметка 51:

• 51.01 - сетълменти по сметка в банка 1;
• 51.02 - сетълменти по банкова сметка 2.

Тогава при прехвърляне на средства от сметка в банка 2 към сметка в банка 1, вместо не много ясното публикацииДебит 51 Кредит 51Ще бъде възможно да се направи запис: Dt 51.01 Tt 51.02.

Не трябва да забравяме, че подсметките, които ще бъдат използвани от вашата организация, трябва да бъдат посочени в работния сметкоплан, одобрен в счетоводната политика.

важно!Аналитичното счетоводство за 51 сметки може да се изгради не само с помощта на подсметки, но и на подсметки, които по-специално се използват в редица счетоводни програми (например 1C).

В кои транзакции се намира сметка 51?

Най-честите употреби на дебит на сметка 51 се намират в записите:

• Дебит 51 Кредит 62.
• Дебит 51 Кредит 66.
• Дебит 51 Кредит 91.

Нека да разгледаме няколко примера.

Пример 1

Купувачът прехвърли плащането на стоките на доставчика.

Това ще бъде отразено в счетоводството на доставчика чрез следното осчетоводяване: Dt 51 Kt 62. В сметката на купувача: Dt 60 Kt 51.

Пример 2

Компанията е получила плащане за изплащане на заетите по-рано средства.

В този случай можете да напишете: Dt 51 Kt 66.

Подробна информация за заемните средства ще намерите в статията.

Пример 3

Лихвата по депозита е получена в текущата сметка на LLC:Dt 51 Kt 91.

За кредит на сметка 51 често се използват следните записи:

• за превод на заплата: Dt 70 Kt 51;
• за плащане към доставчици: Дт 62 Кт 51;
• за плащане на данъци: Dt 68 Kt 51;

Възможни са и други осчетоводявания, чието използване не противоречи на сметкоплана.

Резултати

Анализът на сметка 51 ще ни позволи да определим банковите салда по сметки в рубли на бизнес субект. В окабеляването Dt 51 Kt 51По-добре е да използвате подсметки към сметка 51, за да видите салдата за всяка разплащателна сметка на фирма или предприемач.