Кой плаща ДДС: продавачът или купувачът? ДДС е сложно понятие с прости думи Продавачът е платец на ДДС

Кой плаща ДДС, продавачът или купувачът? Този въпрос, с течение на времето, може да бъде озадачен не само от човек, работещ като предприемач, но и от обикновен обикновен гражданин, който просто се интересува от това, което го заобикаля.

ДДС са тези три букви, чието значение е загадка за голяма част от населението. Три букви, които можем да намерим в магазини, кафенета, транспорт и навсякъде, където плащате за всеки продукт или услуга.

Какво точно е данък добавена стойност? Кои стоки и услуги подлежат на него и кои не? Какви са размерите на данъка върху добавената стойност? Кой го плаща и в какви случаи? Нека да разгледаме по-отблизо!

Какво е данък добавена стойност?

ДДС е данък, който облага размера на увеличението на цената на стоките или услугите, което по същество може да се опише като разликата между сумата, която продавачът получава от продажбата и разходите, които са необходими за производството на продукта. Резултатът от данъка върху добавената стойност е, че купувачът напълно възстановява на продавача данъка върху цялата цена на продукта или услугата, които закупува, но тази сума отива в бюджета малко по-рано от последната продажба, тъй като данъкът е върху него част от разходите, която се добавя към сумата, изразходвана за суровини, работа и услуги, необходими за производството, се плащат в бюджета от всеки, който участва в производството на стоки на всички възможни етапи.

Просто казано, данък върху „печалбата“. Същността на ДДС е, че държавата получава частична цена на продукта и в огромен брой държави тя вече е включена в крайната цена на продукта, за разлика от фрапантния пример, когато добавената стойност не е посочена в цената етикет - САЩ.

Какви сделки са облагаеми?

ДДС се плаща в следните случаи:

• Продажба на стоки и услуги (прехвърляне на права върху собственост);
• Трансфер на стоки за лична употреба;
• Извършване на СМР за лични нужди;
• Внос на стоки;

Какви процедури не се облагат с данък?

• Процедури, които не са продажба на стоки и услуги;
• Безплатно прехвърляне на вещи от социално-културно и жилищно-комунално значение, в допълнение към подстанции, електрически и газови мрежи, пътища, водовземни съоръжения и други подобни на държавни органи. местни власти и самоуправление;
• Прехвърляне на имоти собственост на държавни и общински предприятия;
• Предоставяне на услуги от държавни органи. органи и местно самоуправление, ако тяхното задължително изпълнение е установено на законодателно ниво; използване на парцели; Прехвърляне на собствеността на организацията на правоприемници;
• Операции, извършвани от данъкоплатци, които организират олимпийски и параолимпийски игри;
• Провеждане на действия, насочени към намаляване на напрежението на пазара на труда Извършване на банкови операции от банки;
• Наемане на помещения от акредитирани в страната чужди граждани;
• Продажба и ползване на лекарства и услуги, марки, монети от благородни метали;
• Извършване на юридически дейности;
• Заемане на пари и ценни книжа;
• Научноизследователска и развойна дейност, извършвана за обществена сметка; работа, свързана с ликвидирането на горски пожари;
• Диагностика и ремонт на битова техника и оборудване в чужбина;

Данните са взети от Данъчния кодекс на Руската федерация и са само пример от огромен списък. Проверете кои процедури са облагаеми във вашата страна!

Какъв е размерът на данъка?

По силата на закона, който влезе в сила през 1992 г., максималната ставка на ДДС е 28%, а в някои случаи размерът на ДДС за определени транзакции може да достигне до 10%, прилаган към продажбата на определени стоки (като лекарства , стоки за деца и др.) и 0% при износ на стоки, но практиката показва, че днес най-често срещаната цифра е 18%.

Размерът на данъка, който трябва да бъде преведен от продавача, се изчислява, както следва: от сумата на ДДС, която продавачът е поискал от купувача, сумата на ДДС, която е представена на продавача за закупуване на материалната база, необходима за производството стоки се изважда.

Кой плаща ДДС?

И така, стигаме до основния въпрос на нашата тема. Когато този въпрос бъде зададен на хора, свързани с него, дори някои от тях се затрудняват да дадат ясен отговор, тъй като този въпрос е до известна степен дори философски, така че при използване на стоки и услуги купувачът плаща на продавача крайната сума, която включва ДДС, но директно с данъчната служба. Продавачът сътрудничи, чието задължение е да превежда сума в бюджета в края на всяко тримесечие, което се потвърждава от придружаваща отчетност.

Следователно едва ли е възможно да се даде ясен и правилен отговор на този въпрос, но законът предвижда случаи, когато ясно е посочено кой е платецът, например купувачът плаща ДДС в случаите, когато закупува стоки от различни чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъчните власти на страната си или наемат държавна или градска собственост. В случай, че ДДС се плаща от продавача, това включва прехвърляне на собственост върху продукт или услуга, дори ако това прехвърляне е безвъзмездно.

Възможност и процедура за възстановяване на данъци

Ако в края на данъчния период на данъкоплатеца бъде начислена сума, по-голяма от необходимата, според отчетите на данъкоплатеца, той може да обжалва това, като подаде декларация до данъчния орган, според която същият орган ще трябва да проверете доколко е обоснована сумата за възстановяване след извършване на камерна данъчна ревизия.

Ако по време на камерна ревизия внезапно се окаже, че е направен пропуск и е регистрирано нарушение, тогава упълномощените длъжностни лица ще съставят акт за данъчна ревизия, чиито придружаващи материали ще бъдат прегледани от ръководителя на органа, извършил ревизията. ревизията и този орган има право да привлече данъкоплатеца поради извършване на данъчни престъпления или да откаже да го включи. Взема се и решение за възстановяване на сумата на данъка, отказ за възстановяване или частично възстановяване на заявената за възстановяване сума на данъка.

При спор с държавни служби най-доброто решение би било личен адвокат, който разбира от данъчни въпроси!

Статията кратко и ясно показва Отчитане на ДДС за данъчни цели, ставки на ДДС, приспадане на данъци, прегледани . Предлаганият материал е предназначен за студенти от икономически университети. Начинаещи счетоводители. Дадена е обща представа за механизма на действие. Плащане и изчисляване на данък добавена стойност.

Какви са данъчните ставки на ДДС, данъчен процент, каква е нулевата ставка на ДДС

Основната ставка на ДДС сега е 20 процента. За определени стоки ставката е 10 процента. Детски, медицински, хранителни, книги и периодични издания. Стоките, доставени за износ, както и експортните услуги се облагат със ставка 0 процента.

При получаване на предплащане. И в редица други случаи счетоводителят използва т.нар процент на сетълмент.

Тя е равна на 20%:120%, или 10%:110%, в зависимост от цената на продукта, за който е получено авансово плащане.

ДДС се увеличава на 20 процента

Проблеми при преминаване към нова ставка на ДДС: отговори на често задавани въпроси

За кои аванси и пратки трябва да се прилага ДДС ставка от 20%? С каква ставка трябва да се издават през 2019 г. актове и фактури за услуги за 2018 г.; Каква ставка на ДДС да се наложи върху плащания и чекове при плащане на пратки за 2019 г. през 2018 г.; Как да платя ДДС, ако стоките са изпратени през 2018 г. и доставени на купувача през 2019 г.; Как се издава фактура за доплащане на 2% ДДС; Как да върнете стоки от 2019 г

• Гледай видеотона youtube.com
• Презентация

Следващият „указ от май 2018 г.“ на президента ще изисква огромни разходи. За решаването на проблемите, поставени в него, ще са необходими около 8 трилиона рубли.. Това се дължи на настоящата икономическа ситуация и редица санкции. За решаване на проблемите се предлага да се получат средства чрез следните промени:

1. увеличаване на данъка за добив на полезни изкопаеми. Вярно е, че ако експортните мита върху петрола бъдат премахнати, това ще даде около 1 трилион рубли;
2. пускането на облигации на федералния заем ще помогне за набирането на още 3 трилиона рубли;
3. ще попълни бюджета на страната с 2 трилиона рубли;
4. повишаването на ставката на ДДС до 20% също ще донесе около 2 трилиона рубли.

Последните 2 точки от списъка - повишаване на възрастта за пенсиониране в Русия и увеличаване на ставката на ДДС - все още не са решени, но се разработват активно.

Държавната дума прие закон за увеличаване на ДДС

Парите от увеличението на ДДС ще отидат. Твърди се, че за попълване на пенсионната система. За нуждите на здравеопазването, образованието и пътните фондове.

Правителството внесе промени в данъчното законодателство. Очаква се ДДС да се увеличи с 2 на сто - от 18 на 20 на сто.

Увеличаване на данъка до 20 процента: възможности за промяна на ДДС през 2018 г

В началото на юни 2018 г. ставката на ДДС е 18%. Преференциална ставка - 10%.

• Първият вариант е връщане към ставката от 20%, която беше преди 2004 г.
• Вторият вариант е премахване на преференциалната ставка на ДДС.

Заради премахването на преференциалната ставка на ДДС най-големи щети ще понесат семействата с деца. Това ще бъде свързано с увеличаване на цената на детските стоки. За които се прилага тази ставка. Но не е важно! Макар че малко преди началото на президентските избори в Руската федерация. Но след изборите държавата се опитва да вземе съвсем други мерки. Което всъщност ще направи така, че на хората да им бъде отнето това, което им е дадено наскоро.

Според прогнозата на Министерството на финансите увеличението на ДДС от 18% на 20% за местни и вносни стоки ще донесе на бюджета:

• през 2019 г. - 634 милиарда рубли;
• през 2020 г. - 678 милиарда рубли;
• през 2021 г. - 728 милиарда рубли.

Медведев обяви увеличение на ДДС от 18 на 20%

• В резултат на увеличението на ДДС правителството планира да получи около два трилиона рубли за шест години, писа вестник Ведомости през май.
• През май финансовият министър Антон Силуанов заяви, че данъците няма да се увеличават през следващите шест години. В същото време, според него, данъчната система ще бъде "настроена".
• През 2018 г., след следващата си инаугурация, Владимир Путин подписа „майския указ“, който изисква увеличаване на продължителността на живота в Русия, намаляване на бедността и влизане на Русия в петте най-големи икономики в света (той искаше да влезе челната петица за 12 години, но остава извън челната десетка). Предвижда се да бъдат изразходвани най-малко осем трилиона рубли за неговото прилагане.
• Депутатите от Държавната дума изразиха отрицателно мнение относно идеята за увеличаване на ставката на ДДС до 20%.

Ситуации с ДДС, когато ставката е увеличена до 20% за доставчика и купувача

Дадени са ситуации, изискващи повишено внимание от страна на счетоводството през декември и януари. причина - нова ставка на ДДСот 1 януари 2019 г. Възможни са проблеми, включително опростени. Дадени са решения за всеки случай. За да го персонализирате за себе си, просто отговорете на един въпрос. И статията ще определи по каква ставка да се изчисли ДДС във вашия случай.

Кой плаща ДДС?

• Всички руски юридически лица (LLC, CJSC, OJSC и др.).
• Всички индивидуални предприемачи.
• Вносители и износители.

Кой може да получи освобождаване от ДДС

Организация или индивидуален предприемач, чиито приходи от продажби без ДДС за три предходни последователни календарни месеца не надвишават общо два милиона рубли.

Забележка: Освобождаване не може да се получи за акцизни стоки и сделки за внос.

Освобождаването от ДДС е право, а не задължение. Това означава, че фирма или индивидуален предприемач с приходи, които отговарят на горните условия, може да продължи да плаща ДДС. Ако данъкоплатецът реши да се възползва от освобождаването, той следва да представи в данъчната си служба уведомление по утвърдения образец и редица документи (извлечение от книгата за продажбите, копие от дневника за получени и издадени фактури и др. други).

Забележка: Тези документи трябва да бъдат представени не по-късно от 20-ия ден на месеца, от който са изпълнени условията за освобождаване.

Не можете доброволно да се откажете от освобождаването до края на 12 последователни календарни месеца. След това можете или да го получите отново, или да започнете да плащате ДДС. Ако преди изтичането на 12 месеца приходите за три последователни календарни месеца се окажат повече от два милиона или данъкоплатецът е продал акцизни стоки, той се лишава от правото на освобождаване. След това трябва да започнете да плащате ДДС за целия месец, в който е настъпил наднорменият приход или е извършена продажбата на акцизни продукти. В противен случай това ще бъде направено от инспектора, който също ще изчислява глоби и неустойки.

Фирмите и предприемачите, освободени от ДДС, запазват задължението да издават фактури. Просто не е необходимо да подчертават данъка, вместо това направете бележка „без данък (ДДС)“. Същият знак трябва да бъде поставен върху фактурите. Дори и след получаване на освобождаване, трябва да поддържате книга за покупки и книга за продажби, както и регистър на получените и издадени фактури. Що се отнася до тримесечните декларации по ДДС, по принцип не е необходимо да се подават.

Кога се начислява ДДС?

За сделки, признати за обект на данъчно облагане. Те включват:

• продажба на стоки, работи или услуги;
• безплатно прехвърляне на собственост върху стоки, резултати от работа, предоставяне на услуги;
• прехвърляне на стоки, работи или услуги на територията на Русия за собствени нужди, ако разходите за тях не се приемат при изчисляване на данъка върху дохода;
• СМР за собствени нужди;
• внос на стоки.

Когато не се начислява ДДС

За сделки, които не са признати за облагаеми:

• операции, които не са свързани с продажби (прехвърляне на собствеността на организацията на нейния правоприемник,
• вноски в уставния капитал и др.),
• продажба на поземлени имоти и дялове от тях,
• и редица други.

Защо приспадането на ДДС може да бъде по-голямо от дължимия данък за прехвърляне?

Има много причини, когато сумата за възстановяване е по-голяма от размера на начисления ДДС. Основният е, когато са направени повече разходи с ДДС, отколкото са продадени с ДДС. Например, организацията е закупила повече стоки от обикновено или са извършени ремонтни дейности. Има само един принцип: разходите с ДДС са по-големи от печалбите.

Срокове за превод, кога да се преведе ДДС към бюджета

В края на тримесечието на равни вноски не по-късно от 20-ия ден на всеки от трите месеца, следващи изтеклото тримесечие. Например, въз основа на резултатите от третото тримесечие, данъкоплатецът трябва да прехвърли ДДС в размер на 90 000 рубли. След това трябва да направи три плащания по 30 000 рубли всяко. всеки (90 000 рубли: 3). Преведете парите не по-късно от съответно 20 октомври, 20 ноември и 20 декември.

Вносителите плащат ДДС по време на митническото оформяне на внесени стоки в съответствие с правилата, установени в Митническия кодекс на Руската федерация.

Как и кога се отчита данък добавена стойност

В края на тримесечието го предайте в данъчната служба. Това трябва да стане не по-късно от 20-ия ден след края на тримесечието. Моля, обърнете внимание: всички организации и предприемачи, които са данъкоплатци (тоест по-специално не са прехвърлени към опростена система или плащане на единен селскостопански данък) и не са освободени от ДДС, трябва да докладват за данък върху добавената стойност. При липса на начисления и удръжки се подава „нулева” декларация.

ДДС при износ

От износителите се изисква да потвърдят правото си да прилагат нулева ставка на ДДС. За целта те са длъжни да представят на данъчната служба списък от документи, свързани с външнотърговската сделка (договор, митническа декларация за товара, банково извлечение за получаване на приходите от износ и др.). Документите се подават не по-късно от 180 дни от момента на поставяне на стоките под митнически режим износ. Ако са изтекли 180 дни и пакетът документи не е събран, данъкоплатецът е длъжен да начисли и заплати ДДС в размер на 18 (или 10) процента. Но това не означава, че правото на нулева ставка е загубено завинаги. Износителят може да оформи документите по-късно и да върне платения данък от бюджета.

Има и специални правила за приспадане на ДДС при експортни сделки. В момента на закупуване на стоки данъкоплатецът има право на приспадане на данък. Но тогава, когато стоките се изпращат на чуждестранен купувач, приетото по-рано приспадане трябва да бъде възстановено (т.е. отменено). Можете да приемете отново приспадането, след като сте събрали пакет от необходими документи, потвърждаващи нулевата ставка.

Плащането на ДДС при специални режими е опростено - опростена данъчна система и условно - UTII. Как да отпиша входящ ДДС без фактури.

Днес всеки клиент, който закупува продукт в магазин, се сблъсква с абревиатурата ДДС - тя винаги се посочва на касовата бележка. Но въпреки голямата популярност на този данък, малко купувачи разбират какво е ДДС и кой го плаща. Ако погледнете справочника, той ще даде определението: „данък върху добавената стойност“, но това не разкрива същността. Затова нека се опитаме да разгледаме тази тема от А до Я.

И така, ние дадохме определение какво е ДДС. Кой го плаща? На първо място, предприятия, които продават стоки на по-висока цена от себестойността на продукта. В този случай данъкът се изчислява от разликата между себестойността на продадената стока и нейната продажна цена. С други думи: продавачите плащат ДДС от печалбата си. Това е вярно на теория.

Малко история

Съкращението ДДС се появява през 20-те години на ХХ век. Тогава се появи ДДС вместо данък върху продажбите. В съответствие с новия закон продавачите бяха освободени от плащането на множество и подобни данъци, но в Русия той влезе в сила през 1992 г.

Днес ставката е 18% за повечето артикули промишлени стоки, но има продуктови категории, при които ДДС върху стоките е само 10%. Това важи за медицински и детски продукти, както и за някои хранителни продукти. Ако продуктите се изнасят в чужбина, те не подлежат на данък.

Какво е ДДС и кой го плаща?

Имайки предвид горното, можем да направим следния извод. ДДС върху услугите и стоките се заплаща от производителя или фирмата, която предоставя услугите. Но в действителност данъкът пада върху плещите на обикновените купувачи. Разбира се, ДДС се начислява на продавача, а купувачът не подава отчети в данъчната служба, но всъщност той прави плащането. Човек може да спори с това, защото законно продавачът плаща данъка, но всъщност вие го правите, когато купувате продукти в магазините.

Процедура за изчисляване на ДДС

Когато една компания поръчва суровини от друга, за да произведе продукт, първата компания плаща определена сума пари. Върху тази сума се налага данък.

По-късно се решава въпросът каква ще бъде себестойността на произведения продукт. Тази цена се определя от много фактори. Една от тях е себестойността на продукцията без ДДС. Размерът на данъка на този етап също се изчислява, но той отива като данъчен кредит.

След това се изчислява крайната цена на продукта, на която той ще бъде достъпен в магазините за купувача. На този етап ще се формира крайната цена на продукта: цена на материалите + потенциална печалба от продажба + акцизи и т.н. Що се отнася до изчисляването на ДДС, този данък също влиза в крайната цена. Производителите и продавачите го вземат предвид в цената, но купувачът го плаща.

След като стоките са продадени и фирмата получи пари, започва изчисляването на печалбата, от която се приспада 18% данък, платен от купувачите. Приблизително така изглежда условната формула за ДДС. Крайният размер на всички данъци върху стоки, продадени от компания, се нарича данъчно задължение.

Пример за изчисление

За по-подробно разбиране какво е ДДС и кой го плаща, нека разгледаме един прост пример.

Нека си представим, че решите да започнете да продавате зимни обувки. Първият етап е търсене на доставчик на едро. Например, вие сте похарчили 100 хиляди рубли за закупуване на стоки, закупувайки 10 единици продукти. Тоест един чифт обувки струва 10 хиляди рубли. В този случай цената на закупената от доставчика стока вече включва 18% данък. Този данък беше платен от доставчика и от нас при покупката. Тази сума от 18%, която надплатихме за данък, впоследствие трябва да се изчисли като вноска. Когато закупуваме стоки за по-нататъшна продажба, трябва да докажем, че вече сме платили ДДС за покупки на едро. Като доказателство за данъчните власти трябва да представите фактура, фактура или чек, които ще показват, че ДДС върху стоките вече е платен.

При определяне на крайната цена за продажба в магазин е необходимо да удържим данък върху закупените продукти. От тази цена трябва да се изчислява данъкът в бъдеще. На последния етап, когато се формира крайната цена, като се вземе предвид потенциалната печалба, към получената сума трябва да се добави 18% данък, който ще бъде наложен на купувача.

Формула

Нека обозначим известната сума с буквата К. От тук трябва да изчислим сумата на ДДС от 18%. Това означава, че нашата формула за ДДС ще изглежда така:

ДДС = К*18/100

При условие, че изразходваната ни сума е 100 хиляди рубли, ДДС ще бъде равен на 18 000 рубли (това е 18%).

За да изчислите сумата с ДДС, трябва да добавите към този резултат сумата, която знаем - 100 000 рубли. Това означава, че сумата с ДДС ще бъде равна на 118 000 рубли.

Изчисляване на сумата без ДДС

Сега, след като знаем сумата с данък (Kn), можем да изчислим K без нея. Нека първо си припомним формулата за изчисляване на сумата с ДДС - от нея можете да получите формулата за изчисляване на сумата без ДДС.

Kn = K+M*K, където M = 18/100

Възможна е и друга версия на формулата: Kn = K*(1+M).

От тази формула е лесно да извадим необходимата стойност на K. Формулата ще изглежда така:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Сега знаете какво е ДДС и как да го изчислите.

Струва си да се отбележи, че работата с формули е много проблематична и за опростяване на изчислението има специални калкулатори, включително онлайн. С тяхна помощ можете точно да изчислите данъка, като просто въведете първоначално известните параметри. Това е приблизително процедурата за изчисляване на ДДС.

Видове данъци

Има 3 критерия, според които се извършва процедурата за изчисляване на ДДС:

1. Нулева ставка. Данъкът не се налага върху продажбата на космически стоки, както и върху износа на всякакви стоки, по време на транспортирането на нефт и газ и износа на благородни метали. Има пълен списък на стоките, които попадат под нулевата ставка на ДДС - те са описани в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
2. Ставка 10%. Отнася се за продажба на хранителни продукти (зеленчуци, мляко, месо и др.). Това важи и за детски продукти, лекарства и научна литература.
3. ДДС 18%. Това е най-често срещаният данък, който обхваща абсолютно всички стоки, които не са включени в първите две категории.

Моля, обърнете внимание, че ДДС се начислява не само при директна продажба на стоки, но и при внос на всеки продукт на територията на Руската федерация. С този данък се облагат и работи, свързани със строителството на сгради, за които не е сключен договор за строителство.

Процеси, които не подлежат на този данък

ДДС върху услугите не винаги се прилага. Например при предоставяне на работа на държавни предприятия, която ще се извършва в рамките на възложените им задължения, не се начислява данък. Не се начислява и за инвестиции, за предоставяне на средства на фирми с нестопанска цел и за закупуване и развитие на държавни предприятия.

Изчисляване

Има два варианта, според които може да се изчисли ДДС:

1. Изваждане. Цялата сума на постъпленията подлежи на данъчно облагане, а данъкът, платен в момента на закупуване на суровини, се приспада от получената сума.
2. Допълнение. Когато размерът на данъка е сумата от добавените стойности на всеки вид продаден продукт.

Първият метод за изчисляване на ДДС се използва най-често поради неговата простота. Факт е, че воденето на отделни записи за всеки вид продаден продукт е доста трудно, въпреки че понякога това е единственият подходящ метод за някои компании поради спецификата на тяхната работа.

Докладване

И така, вече разбрахме какво е ДДС и кой го плаща. Сега можем да говорим за това какъв вид отчетност трябва да се представи в данъчната служба.

Отчитането трябва да се предоставя на всяко тримесечие и се попълва чрез специален формуляр. В същото време срокът за отчитане е строг - до 25-о число на следващия месец. Ако има забавяне, компанията може да бъде глобена.

Можете също да изпращате отчети по пощата. Но трябва да се има предвид, че в този случай датата на отчитане ще бъде номерът, който се появява на печата в препоръчаното писмо.

Например, ако сте изпратили препоръчано писмо на 20-ти и данъчната служба го е получила на 28-ми, тогава няма да има глоба в този случай, тъй като печатът ще показва 20-ти.

Данъчни облекчения

Данъчните удръжки са сумата на плащанията, които са били представени за плащане от доставчика и върху които сумата на данъка вече е начислена. Тук също има правила, които бизнесът трябва да спазва. Сумата на ДДС може да бъде приспадната само ако са изпълнени три условия:

1. Продуктите, които са били закупени за продажба, вече са били обект на ДДС.
2. Получените суровини или продукти са били осчетоводени.
3. Фирмата разполага с цялата първична документация, а фактурата е съставена по всички правила.

Ако тези условия са изпълнени от компанията, тогава след данъчния период компанията може да приспадне сумата на ДДС, но само ако продуктите вече са били обект на ДДС.

Какво е фактура?

Този документ съдържа информация за цената на продукта без ДДС и общата цена с ДДС. Този документ трябва да бъде предоставен от доставчика и да бъде заведен в специален счетоводен дневник и отбелязан в книгата за продажби.

Основната трудност при поддържането на фактура е, че отговорността за нейното издаване е до голяма степен на контрагента, с когото данъкоплатецът си сътрудничи. И ако попълни нещо неправилно, по време на проверката инспекторът може да анулира удръжките и допълнително да начисли ДДС. Следователно грешката на контрагента може да доведе до допълнителни разходи за данъкоплатеца. Това означава, че трябва да изисквате от доставчика да попълни точно документите.

Заключение

И така, основните изводи, които трябва да се направят от тази статия:

1. На практика ДДС се плаща от купувача, въпреки че на теория се приема, че пада върху плещите на продавача.
2. Изчисляването на ДДС е доста трудно без специализирани инструменти. Следователно в идеалния случай трябва да използвате калкулатори, за да изчислите правилно данъка и да поддържате базата данни за ДДС. Но трябва да се разбере принципът на изчисление.
3. За някои услуги не се начислява ДДС. Също така не се налага данък върху износа на стоки.
4. В зависимост от продаваните продукти размерът на данъка може да варира. Например при продажба на лекарства и хранителни продукти ДДС е само 10%.
5. Подаването на отчети е най-важният етап от сътрудничеството с данъчната служба. Отчетите се подават до 25-то число на месеца. В противен случай глобите не могат да бъдат избегнати. Когато изпращате писмо по пощата, не е нужно да се притеснявате, че писмото ще пристигне в данъчната служба след 25-ти, тъй като в този случай се взема предвид времето за изпращане върху печата на препоръчаното писмо.
6. Когато работите с контрагент, който ще ви достави продукти, изисквайте от него да попълни фактурата своевременно и правилно. При допуснати грешки данъчният инспектор има право да начисли допълнително ДДС.
7. Всички закупени суровини за последваща продажба трябва да бъдат „прекарани“ през счетоводството и фактурата трябва да бъде съставена правилно. По този начин можете да получите данъчно облекчение.

Сега повече или по-малко разбираме откъде идва този данък, как се събира и като цяло кой трябва да плаща ДДС. Разбира се, тук всичко е описано доста повърхностно и примитивно, но самата тема за данъка върху добавената стойност е по-обширна и сложна и сега е почти невъзможно да се представят всички нюанси.

Отговорът на въпроса кой плаща ДДС – продавачът или купувачът – зависи от спецификата на сделката. По правило купувачът плаща данък върху цената на стоките на продавача, а продавачът превежда данъка в бюджета. Но има и изключения.

Процедурата за плащане на данък върху добавената стойност се регулира от глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. ДДС е косвен данък, тъй като е включен в цената на стоките (работи, услуги) и не зависи от приходите на компанията. Възниква въпросът кой плаща ДДС – продавачът или купувачът? Отговорът е в статията. Прочетете също как да изчислите ДДС, ако купувачът върне стоките.

Кой плаща ДДС при продажба на стоки

Основният обект на облагане с ДДС са продажбите (подточка 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изводът е следният: за всяка продажба на стоки, работа или услуги продавачът представя на купувача ДДС, който е включен в покупната цена.

За продавача това е изходящ ДДС. Съответно купувачът прехвърля сумата на данъка на доставчика и върху него пада тежестта за плащане на ДДС. И продавачът трябва да плати тази сума, получена от купувача, в бюджета.

• Свързани статии:

За купувача ДДС, който му е представен, е вход. Той има право да приспадне този данък (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че намалява входящия ДДС, който налага на своите клиенти.

В зависимост от съотношението на изходящия и входящия ДДС окончателният данък може да бъде дължим или възстановим. В първия случай компанията е длъжна да плати ДДС, във втория има право да декларира възстановяване от бюджета (клаузи 1, 2 на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин е невъзможно да се отговори недвусмислено на въпроса кой плаща ДДС. От една страна, продавачът е официално данъкоплатец. От друга страна реалните разходи падат върху купувача. И ако продуктът в крайна сметка се продава на дребно, крайните разходи се поемат от населението.

Купувачите ще плащат ДДС: вярно ли е това?

Ако доставчикът не е регистриран за данъчни цели в Русия, тогава ДДС се превежда в бюджета от купувача. Например, такава ситуация възниква, ако фирма закупи стоки от чуждестранна организация, която не е регистрирана в руския инспекторат. Такива компании не могат сами да плащат ДДС, така че тази отговорност преминава към руския контрагент. Купувачът е длъжен да изчисли, удържи и плати данък в бюджета (клауза 2 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да изчислим ДДС при връщане на стоки

Често купувачите връщат стоките на доставчиците. Например продукти с ниско качество. Също така, купувачът, по споразумение с доставчика, може да върне качествени стоки. Например стоки, които не могат да бъдат препродадени. Изчисляването на ДДС в този случай зависи от няколко условия:

• дали купувачът е приел стоките за регистрация;
• купувачът връща част от закупените продукти или цялата партида стоки;
• какъв данъчен режим прилага купувачът?

Можете също така да разберете как да изчислите и поискате приспадане на ДДС при връщане на стоки, като използвате таблицата (по-долу).

Таблица. Как доставчиците и купувачите могат да изчислят ДДС при връщане на стоки?

Ситуация
Как да действате като доставчик
Какво да правя като купувач

Купувачът, използващ общата система, връща стоките, които е приел за регистрация	Доставчикът регистрира получената от купувача фактура в книгата за покупки	Трябва да създадете фактура за стойността на стоките, които се връщат на доставчика. Купувачът регистрира тази фактура в книгата за продажби
Купувачът по общата система връща на доставчика част от получената стока, която не е приета за осчетоводяване	Продавачът издава фактура за корекция, за да намали цената на изпратените стоки. Доставчикът отразява тази фактура в книгата за покупки	Купувачът регистрира закупената стока в книгата с фактури за покупки в частта, която е приел за регистрация
Купувачът, използващ общата система, връща цялата партида стоки, които не е взел предвид	Доставчикът регистрира в книгата за покупки фактурата, която предварително е изготвил за доставката на стоките	Получена фактура от доставчик за закупена партида стоки не е необходимо да се регистрира в книгата за покупки.
Купувачът на опростена основа или UTII връща част от стоките	Продавачът изготвя корективна фактура, която показва намалението на стойността на изпратените стоки. И го регистрира в книгата за покупки	Купувачът не трябва да издава фактура или да коригира приспадането на ДДС, тъй като не е платец на ДДС
Купувачът на опростен или UTII връща всички закупени стоки	Продавачът регистрира фактурата за доставка на стоки в книгата за покупки

Купувачът връща приетите за регистрация стоки по общата система

Да започнем със ситуацията, когато купувачът върне на продавача стоки, които вече е успял да регистрира. Това се случва доста често на практика. В края на краищата клиентът не винаги незабавно напълно проверява качеството на получените ценности.

Тогава купувачът при връщане на стоки трябва да издаде фактура, както при нормални продажби (клауза 3 от Правилата за водене на книга за продажби, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137). Длъжностните лица се придържат към същата позиция (писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 април 2015 г. № 03-07-09/19392).

Стойността на върнатите стоки във фактурата трябва да бъде посочена въз основа на цената, посочена в документите за доставка на доставчика. След това купувачът записва тази фактура в книгата за продажби.

• Свързани статии:

Продавачът, въз основа на фактурата, издадена от купувача, може да приспадне ДДС от стойността на върнатата стока. За да направите това, получената фактура трябва да бъде регистрирана в книгата за покупки.

Клиентът в общ режим връща част от стоките, които не са приети за регистрация

Друг е въпросът, ако контрагентът върне стоки на доставчика, които той все още не е успял да регистрира. Да речем, в ситуация, в която клиентът идентифицира недостатъците на закупените продукти веднага след приемането.

В този случай служителите позволяват на продавача да изготви фактура за корекция (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. № 03-07-09/17459). Продавачът ще запише във фактурата за корекция, че количеството на изпратените стоки е намаляло.

Все пак, имайте предвид, че Данъчният кодекс позволява изготвянето на фактура за корекция само ако има документ, който потвърждава писменото съгласие на купувача, че цената на стоките ще бъде променена, или неговото уведомление за това.

В нашия случай цената на доставката се променя поради факта, че количеството на стоките е намалено. Следователно документът, въз основа на който продавачът ще издаде фактура за корекция, може да бъде акт, например № TORG-2 или № TORG-3. Това означава, че продавачът ще състави корективна фактура в рамките на пет дни от датата на подписване на този акт.

На 28 юни Supplier LLC изпрати на Buyer LLC пратка стоки на стойност 725 700 рубли, включително ДДС - 110 700 рубли. Съгласно условията на споразумението Купувачът LLC проверява качеството на стоките в рамките на три работни дни. И ако открие дефект, съставя протокол.

На 3 юли компанията Buyer LLC изпрати на доставчика доклад, в който се посочва, че от получените 340 стоки са идентифицирани 60 дефектни на стойност 72 216 рубли, включително ДДС - 11 016 рубли. Купувачът подаде рекламация, в която поиска да приеме дефектния продукт.

В тази връзка счетоводителят на Supplier LLC изготви фактура за корекция на 5 юли, в която намали цената на изпратените стоки със 72 216 рубли. ДДС в размер на 11 016 рубли. той приема приспадането, като записва фактурата за корекция в книгата за покупките.

Сега за това как трябва да продължи купувачът. Компанията незабавно установи дефекта и следователно приема само част от стоките за осчетоводяване. Това означава, че ДДС може да бъде приспаднат само за стоки, които са регистрирани. Следователно не е необходимо да възстановявате данъка върху фактурата за корекция. Тоест, не е необходимо да регистрирате тази фактура в книгата за продажби (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2012 г. № 03-07-09/05).

Купувачът връща цялата партида неприети за регистрация стоки

Случва се купувачът незабавно да върне всички получени стоки на продавача. Ако купувачът откаже цялата доставка на стоки, доставчикът може да приеме данъчно приспадане въз основа на неговата фактура, която той е изготвил за доставка ().

Доставчикът записва тази фактура в книгата за покупки. В този случай не е съвсем логично да се изготви фактура за корекция. В края на краищата се оказва, че цената на доставката не е просто намалена, а напълно отменена.

Купувачът не е длъжен да записва получената от доставчика фактура в книгата за покупки. Купувачът не е приел стоките за регистрация. Следователно той не иска приспадане на ДДС.

Купувачът, ползващ специалния режим, връща част от стоките

Сега да видим какво трябва да направи доставчикът, ако купувачът не плати ДДС. Например, той използва опростен формуляр или UTII. В този случай няма значение дали клиентът връща стоки, които е регистрирал или все още не. Все пак компанията не трябва да издава опростена фактура или UTII. В противен случай разпределената във фактурата сума на данъка трябва да бъде преведена в бюджета. Вие също ще трябва да подадете декларация за този данък.

Длъжностните лица смятат, че ако стоките се връщат от компания при специален режим, продавачът може да издаде фактура за корекция (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 март 2013 г. № 03-07-15/8473).

Въз основа на този документ доставчикът може да удържи данък върху разликата, възникваща поради намаление на количеството на продадените стоки. По този начин доставчикът записва фактура за корекция в книгата за покупки.

Клиентът в специален режим връща цялата партида стоки

Когато една компания върне опростена или условна цяла партида стоки, продавачът може да приспадне данък въз основа на фактурата, която е издал за пратката. Доставчикът записва тази фактура в книгата за покупки.

За да разберете какво е ДДС, достатъчно е да знаете как означава съкращението. ДДС е данък върху добавената стойност. Добавената стойност е разликата между покупната цена на продукта и продажната цена. Например, компания закупи компютърни мишки на цена от 100 рубли на брой и ги продава за 150 рубли. Разликата от 50 рубли ще се счита за добавена стойност. На думи обяснението е просто, но този данък има много нюанси.

Въпреки факта, че ДДС по същество е данък за бизнеса, спецификата на неговото изчисляване и плащане засяга предимно обикновените потребители. Ето защо не е изненадващо, че увеличението на ДДС води до поскъпване на определени стоки и услуги.

В Руската федерация данъкът върху добавената стойност е въведен на 1 януари 1992 г. с решение на Върховния съд на Руската федерация „За данъка върху добавената стойност“ с рекордна ставка от 28% и до днес. Но още през 1993 г. той беше намален на 20%, а през 2003 г. на 18. В момента неблагоприятната икономическа ситуация принуди правителството отново да повиши нивото на ДДС до 20%.

Условно данъкът върху добавената стойност може да бъде разделен на две големи групи:

1. Вътрешен ДДС се плаща при продажба на стоки и услуги на територията на Руската федерация.
2. При внос на стоки в Русия се плаща ДДС при внос.

Кой плаща: купувачът или продавачът?

Тъй като ДДС е косвен данък, той се налага при цялата продажба на стоки или услуги. Това води до факта, че средствата влизат в бюджета дори преди крайният потребител да закупи продукта или услугата. Продавачите от своя страна включват разходите за плащане на ДДС в крайната цена на стоките. По този начин средствата се връщат на компанията или организацията след продажбата на стоките. Както и да е, ако погледнете от страна на потребителите, плащането на ДДС в крайна сметка пада върху техните плещи.

Ако разгледаме ДДС от страна на бизнесмени (фирми и организации), където купувачът е, да речем, магазин, а продавачът е производител на стоки, тогава ситуацията е малко по-различна:

1. Продавачът, прехвърляйки правата върху собствеността на продукт или услуга на купувача, едновременно изчислява и представя сумата на ДДС, като го посочва във фактурата. След това купувачът превежда тази сума на продавача. Въпреки факта, че разходите за плащане на ДДС остават за купувача, всъщност парите идват в бюджета от продавача.
2. Когато стоките са закупени от чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъчните власти, купувачът плаща ДДС в бюджета. В този случай сумата на данъка върху добавената стойност се удържа незабавно при прехвърляне на средства към чужд контрагент.

Въпреки факта, че законодателството налага плащането на ДДС на продавача, в крайна сметка портфейлът на потребителя е този, който страда. Може би единственото изключение е безплатното получаване на стоки или услуги. В този случай продавачът трябва сам да плати ДДС.

ставки на ДДС

В момента в Руската федерация има три вида ставки на данъка върху добавената стойност:

1. 0% - за стоки или услуги, изнасяни в процеса на износ или под митнически режим на свободна митническа зона.
2. 10% - храни, детски и медицински продукти, както и периодични издания.
3. 20% е общата ставка, приложима във всички останали случаи.

Има и ставки 10/110 и 20/120, които се прилагат при получаване на аванс или определяне на данъчната основа по специален начин. Например при продажба на селскостопанска продукция или автомобили, закупени от физически лица, които не са данъкоплатци.

Формули за изчисляване на данък добавена стойност

ДДС се изчислява по доста проста формула:

ДДС = цена на стоките или услугите (без данък) * 20%

Например, цената на пералня без данък е 20 хиляди рубли. Тогава ДДС = 20 000 * 20% = 4000. Оказва се, че крайният потребител, когато закупува такава пералня, трябва да плати 24 хиляди рубли (цена на машината + ДДС).

ДДС = цена на продукта (с ДДС) * 20/120

Например, при закупуване на телевизор потребителят плати 35 хиляди рубли. За да разберем колко данък е включен в цената на телевизора, заместваме съответната стойност във формулата, посочена по-горе: ДДС = 35 000 * 20/120 = 5833. Тоест без ДДС телевизорът ще струва 29 хиляди 167 рубли.

Освобождаване от ДДС

Организациите и индивидуалните предприемачи, които плащат данъци по специални системи, са освободени от ДДС. Такива системи включват:

1. Единен данък върху условния доход за определени видове дейности (UTII).
2. Данъчно облагане на земеделските производители (UST) - от 2019 г. освобождаването е валидно само ако са изпълнени редица условия.
3. Система за патентно данъчно облагане (PTS).
4. Опростена система за данъчно облагане (STS).
5. Участници в проекта Сколково (организации, които са получили статут на участници в научни, технологични и изследователски дейности).

Струва си да се отбележи, че горепосочените организации и индивидуалните предприемачи не са освободени от плащане на ДДС, ако издадат фактура на купувача (документ, който удостоверява действителната доставка на стоки или предоставяне на услуги, включително тяхната цена).

Къде отиват средствата, получени от ДДС?

Данъкът върху добавената стойност е един от основните данъци, съществуващи в Руската федерация. ДДС осигурява 1/3 от всички приходи в държавния бюджет и е на второ място след петрола и газа.

Средствата от федералния бюджет от своя страна се използват за следните цели:

• изплащане на помощи, субсидии и помощи;
• подпомагане на бедни и рехабилитация на инвалиди;
• развитие на медицината, образованието, младежката политика и селското стопанство;
• подкрепа за въоръжените сили;
• защита на околната среда;
• поддръжка на музеи и различни санаториуми;
• Научно изследване.

Едновременно с повишаването на ставката на ДДС намаля и срокът за камерни проверки, което би трябвало да се отрази положително на бизнеса. Факт е, че всички платци на данък върху добавената стойност подават декларации, които първо преминават през камерна проверка. Преди 1 януари 2019 г. такава проверка отнемаше три месеца. Сега този срок е намален на два месеца. Положителното е, че парите от декларирания данък за възстановяване ще се върнат по-бързо на фирми и индивидуални предприемачи, вместо да висят в бюджета.

Не всичко обаче е толкова розово. Ако подадената декларация буди съмнения, срокът за камерна проверка може да бъде удължен до същите три месеца. Така печелят само спазващите закона данъкоплатци.

Защо се увеличи данъкът добавена стойност?

Както бе споменато по-горе, бюджетът получава основните си приходи от продажбата на нефт и газ. Тези приходи сега са намалели, тъй като петролните и газовите продукти са поевтинели. Сегашната ситуация принуди правителството да прибегне до увеличаване на ДДС. Като цяло тази мярка ще позволи да продължи финансирането на важни държавни програми.

Повишаването на данъка добавена стойност ще подпомогне и съществуващите социални програми. Например някои от преференциалните видове ипотеки, майчински капитал, озеленяване на дворове и др. Според правителствените оценки увеличението на ставката на ДДС допълнително ще донесе на бюджета около 620 милиарда рубли годишно. Между другото, ако разделите тази сума на цялото население на Руската федерация, се оказва, че увеличението на ДДС ще струва на един руски гражданин 360 рубли на месец.

Предимства на увеличаването на ДДС пред други методи:

• ДДС се събира по-добре от другите данъци;
• автоматична система за проверка на плащанията;
• сложност и опасност от укриване на данъци.

Освен това увеличаването на ДДС е много благоприятно решение в сравнение с други сценарии. По този начин въпросът може да завърши с увеличаване на данъка върху доходите на физическите лица, премахване на обезщетенията, затягане на условията за държавна подкрепа или дори премахване на капитала за майчинство или друга социална помощ. Между другото, средствата, получени от данък добавена стойност, все още не са достатъчни за изпълнение на всички президентски укази. Общо за изпълнението им са необходими около 8 трлн. рубли, които трябва да бъдат събрани до 2024 г. ДДС няма да донесе дори половината от необходимата сума.

Влияние върху цените на стоките

Цените растат не само заради ДДС. Въпреки факта, че ставката на този данък остава непроменена през последните 14 години, до 2019 г., разбира се, цените продължават да растат. Те нараснаха въпреки намалението на лихвите на Централната банка и благоприятните условия за кредитиране на индивидуалните предприемачи. ДДС върху бензина не се е увеличил, но цената му се е повишила. Като цяло ценообразуването на стоките и услугите е сложен въпрос и само данъкът върху добавената стойност не решава всичко.

Въпреки факта, че ставката на ДДС върху храните, детските и медицинските продукти ще остане на същото ниво (10%), цените им ще продължат да се повишават. Тоест, увеличението на общата ставка до 20% все още ще се усети. Например, цената ще се увеличи поради увеличените разходи за доставка поради новите тарифи за гражданска отговорност, както и повишената цена на бензина.

Някои продукти изобщо не подлежат на облагане с ДДС, например услуги и стоки, продавани от предприемачи, които плащат данък по специални системи (UTII, PSN, опростена данъчна система и др.). Но дори и в този случай цената може да се увеличи поради редица причини: увеличение на разходите за наем, увеличение на заплатите на служителите.

Увеличението на цените ще засегне най-много скъпите стоки, като например колите. Факт е, че в абсолютно изражение добавената стойност върху тях е много по-висока, съответно и данъкът е по-висок. Оказва се, че семействата, които са харчили парите си основно за стоки с ДДС от 0 или 10%, няма да забележат увеличението на ставката до 20%, докато заможните граждани ще го усетят напълно.

Сравнение на данъчната тежест с други страни

Данъкът върху добавената стойност присъства в много страни и средно е същите 20%. Въпреки това, сравняването на данъчната тежест върху гражданите единствено въз основа на ДДС не е напълно правилно:

• Канада – нисък ДДС (от 7 до 13% в зависимост от провинцията), но тарифите за застрахователни премии са значително по-високи, отколкото в Русия;
• САЩ (от 0 до 10% в зависимост от държавата), Люксембург (17%), Дания (25%) - попълват бюджета главно благодарение на данъка върху доходите на физическите лица, който е значително по-висок от нашия;
• Германия и Австрия (съответно 19 и 20%) – високи социални плащания;
• Великобритания – ДДС 20%, но данък върху личните доходи – 45%;
• Италия – ДДС 22%, данък общ доход от 22 до 42%.

Но наистина лошото е, че във всички горепосочени страни лихвите по кредитите са значително по-ниски, отколкото в Русия. Това обаче не променя факта, че сравняването на икономическата ситуация само на база данък добавена стойност изглежда глупаво. Например в Русия средното плащане за комунални услуги е 3 хиляди рубли, а в европейските страни - 300 евро. В същото време там се пести питейна вода, а боклукът трябва да се сортира.

Основното за ДДС през 2019г

Така можем да направим изводи:

1. Ставката е увеличена до 20%.
2. Преференциалните ставки не са променени - където бяха 0 и 10%, ще останат 0 и 10%.
3. Увеличаването на ставката на ДДС ще доведе до увеличение на цените средно с 1,7%.
4. Срокът за проверка на декларациите по ДДС е намален. Преди беше три месеца, но през 2019 г. стана два.
5. Средно увеличението на ДДС ще струва на всеки руснак 360 рубли на месец.
6. Бюджетът на Руската федерация ще получава допълнително 620 милиарда рубли годишно.

Във връзка с