Страхование лизинга. Как правильно отразить данную операцию в учете? Каско по договору лизинга

Лизинг получил широкое распространение в стране за счет необходимости модернизации парка компаний, предложив владельцам бизнеса выгодные условия покупки. Необходимо отметить, что существует разница между покупкой в кредит и лизингом. Лизинг, как правило – это предоставление транспорта или средства производства в собственность от компании-производителя с необходимостью уплаты стоимости взятого в лизинг имущества в определенные промежутки времени.

Важную роль для лизинга играет страхование, поскольку благодаря ему страхуются различные риски, такие, как утрата и порча приобретенного в лизинг имущества. Страхование лизингового транспорта может носить обязательный и необязательный характер. Как правило, страхование транспорта – это условие для предоставления транспорта в лизинг. Все это увеличивает стоимость транспорта, но позволяет получить надежную защиту от различных рисков. При страховании лизинга может страховаться также ответственность лизингополучателя за своевременное и полное по договору. В сделке по лизингу отсутствует такая сторона, как банк, который берет на себя обязательства по предоставлению кредитных средств.

При страховании лизинга страхуется транспорт, сумма трат на страхование зачастую включается в сумму лизинговых платежей. Это увеличивает стоимость транспорта, приобретенного в собственность по договору лизинга. может быть заключен следующим образом: выплаты за использование транспорта на протяжении определенного срока и возврат транспортных средств лизингодателю или перечисление лизинговых платежей и переход в собственность транспорта лизингополучателю по истечению определенного промежутка времени.

Страхование лизинга выгодно обеим сторонам, поскольку позволяет получить защиту лизингополучателю от утраты и порчи транспортных средств, а так же позволяет получить защиту лизингодателю от финансовых потерь в случае неисполнения обязательств по договору лизинга. Для страхования лизинга достаточно обратиться в лицензированную страховую компанию, выбрать риски страхования и заключить соответствующий договор.

Страхование лизинга – это одна из эффективных мер по минимализации убытков от утраты и порчи транспортных средств, приобретенных на основе договора лизинга. При заключении данной сделки обе стороны получают свои преимущества. В зависимости от выбранных для страхования рисков, можно получить защиту от тех или иных возможных последствий. Траты на услуги по страхованию лизинга могут быть возложены на лизингополучателя или лизингодателя в зависимости от договоренности сторон. Для страхования лизинга необходимо выбирать только те риски, страхование от которых будет экономически обоснованным. Стоит отметить, что страхование лизинга действует наравне с обязательным страхованием ОСАГО. Если для коммерческих нужд в лизинг был приобретен пассажирский транспорт, лизинговое страхование действует наравне с обязательным страхованием ответственности пассажироперевозчика. При построении отношений с новой компанией-лизингополучателем, можно заключить , как на год, так и на весь период нахождения транспорта в лизинге.

Чем больше срок страхования лизинга, тем больше сумма трат на услуги страхования и соответственно траты на покупку транспорта в лизинг. Любые транспортные средства, приобретенные в лизинг, могут быть застрахованы от различных категорий рисков. Страхованию подлежит транспорт, используемый для нужд сельского хозяйства, пассажирский транспорт, коммерческий грузовой транспорт, воздушные и морские суда. В зависимости от категории транспортных средств, страхование лизинга происходит с теми или иным особенностями. Для надежного страхования необходимо выбрать известного страховщика и продукт, который подходит по своим характеристикам лизингополучателю и лизингодателю.

Ввиду того, что траты на страхование автоматически увеличивают сумму лизинговых платежей, расходы на услуги страхования могут быть поделены между лизингополучателем и лизингодателем поровну или иным образом, но в таком случае этот пункт должен быть прописан в договоре. При заключении договора страхования лизинга стоит обратить внимание на то, при каких условиях и с какими особенностями будет эксплуатироваться приобретаемый в лизинг транспорт. Если при заключении договора страхование каких-либо рисков не требуется, необходимо выбрать тот страховой продукт, где можно выбрать риски для страхования самостоятельно. Так удастся значительно сэкономить на страховании, получить надежную защиту только от тех рисков, защита от которых актуальна для обеих сторон сделки лизинга.

Страхование лизинга может быть обязательным условием для оформления покупки транспорта в лизинг. В этом случае нужно обратиться в страховую компанию, заключить договор и получить защиту от выбранных рисков на протяжении действия полиса страхования.

На Российском налоговом портале 30 января 2013 года состоялась онлайн-конференция, посвященная вопросам лизинга. С помощью лизинговых программ бизнесмены могут приобрести нужное оборудование, транспорт. Практически каждая компания сталкивалась с вопросами: что лучше - взять кредит для покупки основного средства или воспользоваться лизинговой программой; как выбрать лизинговую компанию и как рассчитать экономический эффект?

Ведущие эксперты - генеральный директор консалтингового агентства «Территория лизинга» Оксана Солнышкина и руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елена Зиязова - рассказали об особенностях приобретения имущества в лизинг, ответили на сложные вопросы, дали необходимые советы. Вопросы экспертам и их ответы

1. Илья: Какие изменения в части учета лизинговых операций будут с 2013 г.?

Оксана Солнышкина, генеральный директор консалтингового агентства «Территория лизинга»: В настоящий момент находится в стадии обсуждения профессиональным сообществом проект Положения по бухгалтерскому учету «Аренда». В частности обсуждение данного проекта проходит в рамках Отраслевого комитета Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) по лизингу, специальной Рабочей группы Подкомитета ТПП РФ по лизингу, на отраслевых мероприятиях. Проект этого стандарта размещен на сайте Министерства финансов и БМЦ. Изначально было намерение утвердить этот стандарт в 2012 году. На текущий момент данный стандарт не утвержден, соответственно ни каких изменений в части учета лизинговых операций с 2013 года нет.

В настоящий момент находится в стадии обсуждения профессиональным сообществом проект Положения по бухгалтерскому учету «Аренда». В частности обсуждение данного проекта проходит в рамках Отраслевого комитета Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) по лизингу, специальной Рабочей группы Подкомитета ТПП РФ по лизингу, на отраслевых мероприятиях. Проект этого стандарта размещен на сайте Министерства финансов и БМЦ. Изначально было намерение утвердить этот стандарт в 2012 году. На текущий момент данный стандарт не утвержден, соответственно ни каких изменений в части учета лизинговых операций с 2013 года нет.

Однако стоит учитывать тот факт, что в свете последних решений Правительства РФ об ускорении сближения с МСФО, существует вероятность, что ПБУ «Аренда» будет принять в течение ближайших двух лет.

2. Лидия: Как отразить в бухгалтерском учете расчеты со страховой компанией, с которой заключен договор страхования предмета лизинга?

Елена Зиязова, руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго»: Расчеты со страховой компанией по страхованию предмета лизинга отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На момент уплаты страховой премии (взноса) страхователь делает запись: Д-т 76-1, К-т 51. Уплаченная сумма страховой премии признается в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату вступления в силу договора (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99): Д-т 20, 44 и т. д., К-т 76-1.

Отмечу, что уплаченная сумма страховой премии может также рассматривается и в качестве предоплаты будущих страховых услуг. Так, при расторжении страхового договора, часть страховой премии подлежит возврату. В такой ситуации более корректным будет учитывать страховую премию в качестве дебиторской задолженности, и признавать в составе расходов ежемесячно в течение срока действия договора.

О. С.: Расходы на страхование объекта лизинга (обязательного и добровольного) - после ввода имущества в эксплуатацию;

Статья 21 Федерального закона о лизинге № 164-ФЗ определяет порядок страхования предмета лизинга и предпринимательских (финансовых) рисков. В соответствии с данным документом предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга (либо лизингодатель, либо лизингополучатель). Страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга, и фактически осуществляется редко.

Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом. Лизингополучатель вправе застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя.

Наиболее распространенным видом добровольного страхования в рамках договора лизинга является страхование имущественных рисков. Стандартный срок страхования составляет один год с последующим заключением нового договора страхования. Реже встречаются договоры страхования срок которых, соответствует сроку договора лизинга.

Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию имущества Планом счетов финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (31.10.2000 № 94н), предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Уплата страховщику страхового взноса отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учет у лизингодателя

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы по страхованию имущества отражаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место. Если условиями договора лизинга предусмотрено, что страхователем является лизинговая компания, в зависимости от периодичности оплаты страхового взноса, произведенные ей в отчетном периоде расходы, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Расчеты по имущественному страхованию». Расходы по договору страхования, учтенные на счете 97, включаются компанией в расходы по дебету счета 20 в порядке, предусмотренном в учетной политике.

Основанием для отражения в учете оплаты страхового взноса служит договор страхования имущества, заявление о страховании, счет на оплату взноса.

Учет у лизингополучателя

Расходы на добровольное страхование полученного по договору лизинга оборудования относятся к расходам по обычным видам деятельности на основании п. п. 5 и п. п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 как прочие затраты. При этом, согласно п. 18 ПБУ 10/99, расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Так, если договор добровольного страхования заключен на срок 12 месяцев, то расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса. Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы ежемесячно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство» или 25 «Общепроизводственные расходы».

Обращаем внимание, что отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по добровольному страхованию лизингополучателем имущества, полученного по договору лизинга, возможно при условии, что лизингодатель не заключал иных аналогичных договоров страхования данного имущества от своего имени и не включал расходы по страхованию данного имущества в лизинговые платежи.

3. Ольга: Расскажите об учете НДС при совершении лизинговых операций.

О. С.: Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. При этом НДС в рамках лизинговой сделки облагаются следующие операции:

Приобретение имущества, являющегося предметом лизинга;

Лизинговые платежи;

Выкупной платеж.

НДС у лизингодателя

«Входящий» НДС у лизинговой компании в основном двух видов:

1. НДС, уплаченный лизингодателем при приобретении имущества у поставщика

В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ НДС, уплачиваемый лизингодателем при приобретении имущества у поставщика, в полной сумме подлежит вычету при выполнении следующих условий, установленных НК РФ

Имущество используется в деятельности облагаемой НДС;

Имущество принято к учету;

Получен счет-фактура с выделенной отдельной строкой суммой НДС;

Кроме того, дополнительно обращаем внимание на четвертое условие - «добросовестность» контрагента. По мнению Минфина РФ - «представляется, что меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет, проверку факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписать документы от лица контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента».

В части реализации данной установки Минфина ряд лизинговых компаний подвергают проверке каждого нового поставщика имущества, работ, услуг одобрению на предмет соответствия критерию «добросовестность контрагента». В частности, с контрагента запрашиваются надлежаще заверенные копии правоустанавливающих документов.

Обзор арбитражной практики позволил выявить ряд стандартных проблем, возникающих при получении вычета по НДС. Законодательство предъявляет все большие требования к документальному оформлению хозяйственных операций и подспудно обязывает налогоплательщика проверять «добросовестность» контрагента.

Остановимся на наиболее острых вопросах применения налоговых вычетов по НДС, когда-либо возникающих в практике работы лизинговых компаний:

а) Однозначность трактовки - «принятие к учету»

Согласно ст. 172 гл. 21 НК РФ, вычеты НДС производятся налогоплательщиками этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавцов товаров (работ, услуг), либо документов, подтверждающих факт уплаты сумм НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при соблюдении условий, предусмотренных ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ.

На основании ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в случае принятия к бухгалтерскому учету материально-вещественных ценностей, отвечающих требованиям признания их основными средствами (здания, сооружения, иное имущество), но изначально предназначенных не для использования непосредственно в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, указанные объекты следует рассматривать в качестве доходных вложений в материальные ценности и отражать на отдельном счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Учитывая вышеизложенное, по имуществу (основным средствам), предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты налога на добавленную стоимость следует осуществлять после отражения их стоимости на указанном счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Как показывает уже сложившаяся правоприменительная практика, под «принятием на учет» понимается принятие к бухгалтерскому учету, то есть отражение приобретенных ресурсов на счетах бухгалтерского учета.

При этом, необходимо учитывать, что в НК РФ не определено понятие «принятие к учету». Однако, ссылаясь на статью 11 НК РФ, его необходимо понимать в том значении, в котором оно используется в бухгалтерском учете. Принятие основных средств к учету в соответствии с действующим законодательством (ПБУ 6/01) означает их отражение на счете 01 «Основные средства». В данном случае на счете 03 «Доходные вложения», субсчет «Имущество, переданное в лизинг». Аналогичной позиции придерживаются налоговые органы.

б) Правомерность вычета по НДС по имуществу, приобретенному в рамках сделки возвратного лизинга

Не смотря на положительную арбитражную практику в пользу лизинговых компаний, сделки возвратного лизинга по-прежнему привлекают внимание налоговых органов. По их мнению, подобные сделки являются мнимыми и лишены экономической целесообразности.

г) Правомерность вычета по НДС при приобретении движимого имущества, нуждающегося в государственной регистрации

Многие лизинговые компании сталкивались с тем, что в числе документов, подтверждающих правомерность вычета по НДС по транспортным средствам и техники специального назначения налоговые органы требуют предоставить документы, подтверждающие государственную регистрацию в органах ГИБДД и Государственного технического надзора.

Необходимо отметить, что НК РФ (ст.171, 172) не связывает право применения налоговых вычетов по НДС с моментом регистрации в органах ГИБДД и ГосТехНадзора. Кроме того, согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, регистрация прав на движимое имущество не требуется, за исключением предусмотренных законом случаев.

При этом следует различать регистрацию прав на транспортное средство и регистрацию самого транспортного средства. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» направлено на осуществление учета транспортных средств для их допуска к дорожному движению.

д) Правомерность вычета по НДС при ошибках в оформлении сопроводительной документации

Одним из основных вопросов правомерности применения вычета по НДС был, и на протяжении длительного периода времени остается - правильность оформления сопроводительной документации.

Среди причин, по которым может быть оказано в применении вычета по НДС могут быть: неверно указан КПП и ИНН в счет - фактуре; отсутствие в акте ввода имущества в эксплуатацию (акте передаче в лизинг) информации о наименовании оборудования, его количественных характеристик; не представление акта приема-передачи основных средств по форме ОС-1, не представление справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3; неверное указание информации в графе «грузополучатель» счета - фактуры; отсутствие информации в счет - фактуре о номере платежного поручения на уплату авансовых платежей; не верное указание поставщиком в счет - фактуре номера Грузовой таможенной декларации; не соответствие Товарных накладных требованиям Госкомстата (ТОРГ-12) и др.

е) Необоснованная налоговая выгода и отсутствие экономической целесообразности

В последние годы прослеживалась большое количество споров, связанных с вопросами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды и отсутствие экономической целесообразности в деятельности компаний.

При этом следует отметить, что в каждом конкретном случае судами оцениваются представленные в дело доказательства и анализируется каждая сделка в отдельности, и признание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по одной сделке не влечет за собой признания получения необоснованной налоговой выгоды по другой, пусть даже аналогичной, сделке.

В части критериев экономической нецелесообразности деятельности лизинговых компаний выделяются следующие:

Основной доход лизинговой компании с учетом инфляции и расходов на погашение кредита и процентов по нему возникает не от лизинговых платежей, а от возмещения налога на добавленную стоимость;

Лизинговая компания уплачивает в бюджет незначительную сумму НДС и др.

2. НДС, уплаченный лизингодателем при приобретении товаров, работ, услуг общехозяйственного назначения

К применению вычетов по НДС в данном случае применяются те же требования, что при приобретении имущества у поставщика. Однако могут быть и свои особенности. Многие лизинговые компании помимо основной лизинговой деятельности используют другие вспомогательные направления. Например, купля - продажа ценных бумаг (векселей). Такие операции не облагаются НДС.

НДС с лизинговых платежей

Объектом налогообложения НДС на территории России, согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, признается реализация товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), полученная исходя из цен, исчисляемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без учета НДС, т. е. цена, указанная сторонами сделки. Услуги лизингодателя, вне зависимости от перехода права собственности на указанный предмет лизинга, признаются объектом налогообложения НДС.

Поскольку практически каждую лизинговую сделку сопровождает получение лизинговой компанией авансового платежа, рассмотрим данным вопрос более подробно.

Порядок исчисления налоговой базы при поступлении аванса определен в статье 154 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Порядок определения налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты установлен в статье 154 НК РФ.

Суммы НДС, исчисленные при получении оплаты (частичной оплаты) до отгрузки соответствующих товаров подлежат вычету после даты отгрузки. Такой порядок следует из пункта 8 статьи 171 НК РФ и пункта 6 статьи 172 НК РФ. Согласно пункта 8 статьи 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). В соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 YR HA, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, лизингодатель обязан исчислить НДС с суммы поступивших авансов, а затем при отгрузке товаров (работ, услуг) принять указанную сумму НДС, исчисленную с авансов, к вычету.

При этом, необходимо отметить, что в соответствии с п. 12. ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но на практике данная норма применяется редко.

Теперь перейдем к порядку налогообложения НДС непосредственно лизинговых платежей. В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Отметим следующую особенность лизинговых сделок, объектом которых выступаем имущество, не облагаемое НДС (например, медицинское оборудование):

Стоимость такой лизинговой сделки (сумма договора) при прочих равных условиях для лизингополучателя выше как минимум на 18%. Дело в том, что исходя из структуры лизингового платежа, лизинговая компания включает в состав лизинговых платежей дополнительные 18% - НДС на стоимость объекта лизинга и комиссию лизингодателя.

НДС и лизинговые операции. Особенности

Правильность расчета, обоснованность применения вычета, правомерность и своевременность возмещения этого налога всегда занимали немаловажную роль в деятельности практически каждой лизинговой компании. И связано это со значительной величиной НДС к возмещению из бюджета.

Лизинговый бизнес устроен так, что бюджет оказывается регулярно должен компаниям ту или иную сумму НДС (примерно такая же ситуация с экспортерами).

Покупая предмет лизинга у поставщика, компания единовременно платит за него денежные средства, включая НДС. Затем, передав купленное имущество в финансовую аренду, компания начинает получать лизинговые платежи, в которые также включен НДС. Поскольку лизинговые платежи распределены на несколько лет, сумма налога в них невелика и значительно меньше того, что была уплачена единовременно при покупке имущества. НК РФ дает право лизинговым компаниям требовать у налоговых органов возврата суммы превышения налога, который они перечислили поставщику над тем, что они получают в составе лизинговых платежей.

НДС у лизингополучателя

Лизингополучатель вправе принять суммы НДС в полном объеме к вычету при выполнении всех условий, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ в том периоде, в котором оказаны услуги лизингодателем. И это правило не зависит от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга

Право на вычет сумм НДС у лизингополучателя возникает при условии использования предмета лизинга в деятельности, облагаемой НДС, наличии счета-фактуры, факта принятия к учету.

Если лизинговое имущество используется лизингополучателем в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма уплаченного в составе лизингового платежа НДС лизингодателю, согласно ст. 170 НК РФ к вычету не принимается, а либо учитывается в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения прибылью, либо увеличивает первоначальную стоимость имущества. В случае использования предмета лизинга для совершения операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения, суммы НДС, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат распределению в соответствующей пропорции. При этом суммы налога по услугам, используемым при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения, учитываются в стоимости лизинговых услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

На первый взгляд все достаточно просто. Однако, несмотря на официальную позицию финансового министерства, при проведении проверок сотрудники налоговых органов не оставляют попыток оспорить правомерность применения вычета по лизинговым платежам.

Выделим основные причины:

1) НДС в части выкупной стоимости имущества

Налоговые органы не спорят с тем, что НДС, уплачиваемый в составе лизингового платежа в части покрытия расходов, связанных с приобретением и передачей имущества в лизинг, а также в части вознаграждения лизингодателя, возмещается в налоговом периоде внесения платежа (при соблюдении остальных условий вычета). Но могут отказывать признавать вычет по налогу, приходящемуся на выкупную стоимость имущества. Основная причина состоит в том, что, по их мнению, сумма НДС, приходящаяся на выкупную стоимость предмета лизинга, подлежит включению в налоговые вычеты только после принятия имущества к учету и оплаты полной его стоимости.

Судебная практика в данном случае на стороне лизингополучателя. Судьи считают подобные доводы инспекторов несостоятельными и признают отказ в вычете неправомерным, аргументируя тем, что лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках единого договора лизинга. Следовательно, рассматривать этот платеж как несколько самостоятельных нельзя, даже несмотря на то, что в его расчет входят несколько составляющих. Поэтому неправомерно выделять в составе лизингового платежа часть выкупной стоимости, по которой НДС к вычету не принимается

4. Евгения: Имеют ли право лизинговые компании самостоятельно страховать предмет лизинга?

О. С.: Как правило, такой вопрос возникает в случае, если страхователем по договору лизинга являлся лизингополучатель, но он по каким либо причинам не произвел страхование предмета лизинга. Лизинговая компания, заинтересованная в сохранности своей собственности, производит страхование самостоятельно. Мы не видим ограничений на возможность осуществления таких действий.

Расходы по добровольному страхованию, также учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 263 НК РФ). Обязательным условием признания таких расходов является фактическая оплата страховой премии.

Е. З.: Страхователь, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга (п. 1 ст. 21 Федерального закона № 164-ФЗ). Следовательно, по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена как на лизингодателя, так и на лизингополучателя.

5. Петр: Как можно оградить компанию от мошенничества при страховании лизинговых сделок?

О. С.: Среди способов, которые могут оградить компанию от мошенничества при страховании лизинговых сделок, можно отметить:

1) Выбор страховой компании - партнера, как элемент системы риск-менеджмента, с учетом информации о ее финансовом состоянии и деловой репутации;

2) Контроль тарифов и мониторинг соблюдения условий;

3) Присутствие представителя лизинговой компании и страховой компании при приемке предмета лизинга. Процесс приемки имущества не должен стать просто фактом передачи документов и сопровождаться фотографированием, дабы исключить возможность сговора и возможность страхования «воздуха».

6. Светлана: Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя. Кто в данной ситуации будет платить налог на имущество?

О. С.: Порядок исчисления налога на имущество организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. В соответствии с нормами данной главы объектом обложения налогом признается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность. Согласно статье 665 ГК РФ имуществом, переданным во временное владение и пользование, является объект лизинга.

Напомним, что договор лизинга может предусматривать учет предмета лизинга как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя (Федеральный закон о лизинге № 164-ФЗ).

При учете имущества на балансе лизингополучателя плательщиком данного налога является лизингополучатель.

В соответствии с правками в ч. II Налогового Кодекса Российской федерации, одобренными Советом Федерации 21 ноября 2012 года, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, приятное на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (подп.8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Е. З.: Плательщиком налога на имущество в отношении предмета лизинга является та сторона договора, на чьем балансе это имущество учтено (п. 1 ст. 373 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации, плательщиком налога на имущество является лизингополучатель.

Также стоит напомнить, что движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г., не подлежит налогообложению налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 3 ст. 1 Закона № 202-ФЗ).

7. Лариса: Какие виды лизинговых платежей существуют и какой наиболее выгодный?

Е. З.: Лизинговые операции предполагают использование самых различных способов платежей, которые зависят от договоренности участников сделки, а также во многом от платежеспособности лизингополучателя.

В частности, платежи могут отличаться по своей форме (денежная, натуральная), производится регулярно через равные промежутки времени либо по иному согласованному сторонами графику. Выгодность способа платежа определяется в каждом конкретном случае.

О. С.: Порядок расчета лизинговых платеж, описывается Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей от 16.04.1996 г., разработанными Министерством экономики РФ. Они устарели и не отвечают сложившейся практике работы лизинговых компаний и действующему законодательству о лизинге.

Лизинговые платежи встречаются различных видов. Многообразие форм обусловлено в первую очередь инвестиционным характером финансового лизинга. Общепринятой терминологии нет.

Условно, по способу оплаты виды лизинговых платежей можно разделить на:

Равными платежами (аннуитет);

В увеличивающихся размерах;

В уменьшающихся размерах;

Иные (индивидуальные, включая сезонные, ступенчатые и т. д.).

По периодичности оплаты, выплачиваемые:

Ежемесячно;

Ежеквартально;

Раз в определенный период.

Расчет графика лизинговых платежей зависит от множества факторов:

Сезонность производственного цикла компании;

Стадия развития предприятия (стадия жизни инвестиционного проекта);

Период доставки и ввода оборудования (имущества) в эксплуатацию;

Страхователь;

Автохозяйство;

Срок полезного использования объекта;

Периодичность и размер погашения % по банковскому кредиту (иным источникам финансирования);

Периодичность и размер погашения основной суммы долга по банковскому кредиту (иным источникам финансирования);

Уровень проектного риска;

Период потери рыночной стоимости имущества.

Если «очистить» график лизинговых платежей от всех дополнительных расходов, при прочих равных условиях и при условии, что:

Имущества учитывается на балансе лизингодателя (для недвижимого имущества с 2013)

Страхователь - лизингополучатель

Регистрация транспортного средства - на имя лизингополучателя,

то наиболее выгодным для клиента будет график лизинговых платежей убывающий с выплатой основной суммы долга (стоимости имущества) в максимальной объеме в начале срока действия договора лизинга.

8. Татьяна: Как правильно определить выкупную стоимость имущества при прерывании договора лизинга?

О. С.: Порядок определения выкупной стоимости имущества может быть различным, и зависит от методологии расчета графика лизинговых платежей лизинговой компании, условий договора лизинга и политики работы компании

Однако следует учитывать следующие факторы:

1) Выкупная стоимость должна быть не меньше, чем не погашенная сумма финансирования по проекту (ссудная задолженность);

2) Выкупная цена должна быть более или равна остаточной стоимости имущества на момент досрочного выкупа, плюс НДС;

Суммы образуемые сверх этих показателей, по сути, включают покрытие расходов лизинговой компании по сделке (страхование, транспортный налог, налог на имущество), комиссионный доход лизинговой компании, включая дополнительные комиссии и сбора за досрочное расторжение

9. Валентина: Если рассматривать вопрос страхования предмета лизинга, то можно ли застраховать риск непогашения лизинговых платежей?

О. С.: Страхование предпринимательских (финансовых) рисков, в т. ч. от риска непогашения лизинговых платежей, осуществляется по соглашению сторон договора лизинга, а фактически осуществляется редко.

Отношение к данному виду страхования у лизинговых компаний разное. Большинство считает, что страхование предпринимательских рисков значительно «утяжеляет» сделку и по сроку рассмотрения и по стоимости, т. к. страховая компания будет рассматривать лизинговый проект практически в том же объеме, что и лизинговая. Однако существует положительная практика страхования рисков неплатежей, выплаты по которым помогли лизинговым компаниям достаточно спокойно себя чувствовать в период роста проблемной задолженности - 2008-2009 гг.

10. Леонид: Меня интересуют страховые аспекты договора лизинга. Кто будет выступать страхователем предмета лизинга? Обязательно ли страховать предмет лизинга?

О. С.: В соответствии с Федеральным законом о лизинге № 164-ФЗ предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Однако, страхование предмета лизинга - прямое и обязательно условие лизинговых компаний, т. к. обеспечивает им сохранность покрытие имущественных рисков. Стороны, выступающие в качестве страхователя, определяются договором лизинга. Им может быть либо лизингодатель, либо лизингополучатель.

Если страхователем является лизингодатель, то оплату страховых вносов он осуществляет самостоятельно, включая компенсацию расходов на страхование в состав лизинговых платежей или путем выставления в адрес лизингополучателя счета на возмещение расходов, не предусмотренных графиком лизинговых платежей

Если страхователем является лизингополучатель, оплату страховых взносов он производит самостоятельно. Однако, как правило, условиями договоров лизинга предусмотрено, что в случае, если лизингополучатель в установленные сроки не произведет оплату страховых взносов, лизингодатель производит их оплату самостоятельно, а лизингополучатель обязан их возместить.

Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом.

11. Валентина: Мы лизингополучатели. Договор лизинга автотранспортного средства закончен. С правом собственности. Как нам после выкупа поставить на баланс это средство, если а/с менее трех лет? Прилагается акт приемки-передачи. Можем ли мы снять с учета в ГИБДД и поставить на 41 счет как товар и продать физлицу?

О. С.: Полученное после завершения лизинговой сделки имущество может быть учтено:

1) на счете 41 «Товары» - если имущество предназначено для реализации/продажи третьим лицам;

2) на счете 01 «Основные средства» - если имущество в дальнейшем будет предназначено к использованию для собственных целей компании. На дату принятия основных средств к учету оформляются первичные учетные документы по учету основных средств, которыми являются акт (накладная) приемки - передачи основных средств (форма N ОС-1) и инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6). При этом, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Обращаем Ваше внимание, что если Вы продаете имущество, учтенное на счете 41 «Товары», убыток от реализации признается единовременно в момент реализации. При этом необходимо обратить внимание на необходимость проведения независимой оценки рыночной стоимости реализуемого имущества. Акт независимой оценки является документом, обосновывающим соответствие стоимости реализации имущества, его рыночной стоимости (ст. 40 НК РФ).

В России не более 40% компаний могут позволить себе покупку ТС – грузового, специального или легкового – за собственные средства. Из них 70% даже при наличии такой возможности отдают предпочтение лизингу.

А в чем особенность лизингового договора? По сути, он во многом похож на автокредит:

• речь о покупке транспорта за привлеченные деньги;
• и, хотя законами это не предусмотрено, клиент не получит финансовой помощи, пока не согласится оплатить страховку.

В обеих программах речь о комбинированном страховании. И на первый взгляд оба страховых продукта – КАСКО на лизинговое авто и кредитный транспорт – должны стоить одинаково, иметь похожие условия и работать на страхователя (точнее, того, кто платит за полис). Но на деле как раз в этом пункте кредитные программы отличаются. В чем разница?

Лизинг и автокредит: суть одна, подходы разные

Чтобы ответить на вопрос об отличиях между КАСКО для лизинга и автокредита, надо разобраться в ключевом отличии самих финансовых продуктов. Оно – в подходе:

• в рамках кредитного соглашения банк выступает «спонсором» – он предоставляет средства на покупку имущества, не более того;
• а по лизинговому договору кредитор остается собственником ТС, передает его на условиях финансовой аренды в эксплуатацию заемщику.

В итоге страхование при покупке машины в лизинг – это мера безопасности финансового положения самого лизингодателя, не только его клиента.

Особенности страхования лизинговых ТС

Если сравнивать условия страхования, то базовые отличия страховки по кредиту и лизингу можно изложить в пяти пунктах:

• при автокредите заемщик платит премию отдельно, а в рамках страхования предмета лизинга она включается в ежемесячный платеж, то есть заемщик получает рассрочку;
• в отличие от кредитора, лизингодатель предусмотривает в договоре страховку на весь период пользования займом;
• по КАСКО для кредитной машины страхователем всегда идет заемщик, а выгодоприобретателем – банк, при оформлении лизинга все проще: в 99% случаев обе роли берут на себя лизингодатели.

В вопросе выбора страховой компании кредитные продукты опять становятся похожими. Да, при кредите и покупке авто в лизинг продавца выбирает кредитор – банк или лизинговая компания. Хотя здесь тоже есть уточнение.

Почему страховка по договору лизинга предпочтительнее страховки при автокредите?

Банку интересны два условия: продать полис партнера (получить комиссию) и обеспечить полное покрытие (защитить свои деньги). А лизинговая компания заинтересована в эффективности работы полиса – она страхует свое имущество.

К тому же такие организации работают с постоянными партнерами, то есть являются корпоративными клиентами. Что это значит для того, кто платит за КАСКО по договору лизинга?

• Страховщик будет держаться за такого страхователя и десять раз подумает при намерении отказать в компенсации или ремонте на СТО.
• Все вопросы по выплатам решаются в оперативном режиме. Часто без активного участия самого арендатора ТС.

На десерт: цена КАСКО для лизинга

И последний момент – стоимость страхования по лизингу. Здесь сразу несколько плюсов лизингового договора с точки зрения страхования его предмета. Во-первых, страховой платеж включается в размер ежемесячных платежей. То есть чем он будет ниже, тем большую часть из этого платежа получит кредитор.

Во-вторых, постоянным корпоративным клиентам (лизингодателям) многие серьезные страховщики предлагают скидки за «объемы». Если в банкостраховании тариф будет максимальным, то в рамках лизинга автомобилей они вполне могут быть самыми низкими.

В-третьих, эти деньги, ежемесячно вкладываемые в страховку, защищают интересы обеих сторон – прежде всего, заемщика, а также лизингодателя.

Потому страховать лизинговый автомобиль и выгодно, и необходимо. Более того, прекрасно понимая объемы страхования в сфере (речь не только о сравнительно недорогих легковых ТС, наибольшим спросом в этой категории пользуется лизинг грузовых автомобилей и спецтехники), за предпочтения лизингодателей в буквальном смысле бьются крупные надежные страховщики. И нередко одним из орудий в борьбе за клиента становится цена.

Лизинг: наступил страховой случай

Сегодня в материале:

Наступление страхового случая – это само по себе, отнюдь не радостное событие для любой организации, поскольку оно всегда сопряжено с лишними финансовыми и трудозатратами (даже если страховая компания и осчастливит впоследствии выплатой страхового возмещения). А когда речь идёт о наступлении страхового случая в отношении лизингового имущества – то даже у самого «невозмутимого» бухгалтера голова пойдёт кругом, поскольку страхование лизингового имущества – это переплетение целого ряда интересов, прав и обязанностей в рамках двух самостоятельных договоров (договор лизинга и договор страхования) при «удачном» дополнении этих правоотношений совершеннейшим отсутствием в действующем российском законодательстве (в области бухгалтерского и налогового учёта) однозначных и всем понятных правил. Поэтому в учётной практике «царит» не сказать, что полный плюрализм (множество, разнообразие) мнений относительно порядка учёта последствий наступления страхового случая в отношении предмета лизинга, но вариантность всё же присутствует. В настоящей статье мы предпримем попытку осветить некоторые аспекты существующей проблемы.

1. Нормативно-правовое регулирование страхования в рамках лизинговых правоотношений

Нормативно-правовое регулирование правоотношений, возникающих при страховании лизингового имущества, осуществляется следующими законодательными актами:

1. Гражданский кодекс РФ - глава 48 «Страхование» (далее по тексту – ГК РФ),

2. Федеральный закон от 01.01.2001 N 164-ФЗ (в ред. от 01.01.2001 N 186-ФЗ) "О финансовой аренде (лизинге)" (далее по тексту – Закон о лизинге N 164-ФЗ),

3. Федеральный закон от 01.01.2001 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» (далее по тесту – Закон о страховании N 4015-1).

Страхование любого имущества (в т. ч. и лизингового) осуществляется посредством заключения самостоятельного вида договора - договора имущественного страхования. Какая связь в таком случае между договором лизинга и договором страхования? А связь такая - обязанность заключения договора страхования в большинстве случаев вытекает из содержания договора лизинга посредством включения в последний условий, касающихся таких вопросов, как: кто осуществляет страхование имущества, какой именно из видов страхования и за чей счёт? Кроме того, взаимосвязь между договорами прослеживается и в том, кто (из сторон договора лизинга) по условиям (уже договора страхования) будет являться получателем денежных средств при наступлении негативного события, именуемого страховым случаем, от которого участники сделки пытались обезопасить себя.

Несмотря на то, что договор страхования фактически является сопутствующим договором по отношению к договору лизинга, поиск ответа на вопрос, кто из участников сделки по лизингу и какой стороной может выступать в договоре страхования, начнём всё же с рассмотрения правовых категорий, составляющих содержание отношений по страхованию, образующих "общую часть" страхового права . И начнём сначала, а именно с определения договора имущественного страхования.

В определении договора, которое представлено в п. 1 ст. 929 ГК РФ, сказано, что по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Страховая сумма - это установленная договором сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору имущественного страхования (ст. 947 ГК РФ, пунктом 1 статьи 10 Закона о страховании N 4015-1). Страховая сумма служит основой для определения страхового взноса и размера страховой выплаты. Обычно страховая сумма равна или меньше стоимости застрахованного имущества.

Страхователями в соответствии со ст. 5 Закона о страховании N 4015-1 признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.

Страховая премия - это плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ). Страховая премия может уплачиваться единовременно или частями (страховыми взносами).

Страховой случай определяется пунктом 2 статьи 9 Закона о страховании N 4015-1 как совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю , застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.

Предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование, именуется страховым риском (п.2. ст.9 Закона о страховании N 4015-1). Это событие должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления (п. 1 ст. 9 Закона о страховании N 4015-1). Поскольку риск - событие предполагаемое, он может иметь различные степени вероятности наступления и повлечь различные по размеру убытки. Это и позволяет оценивать риск.

Страховая выплата – денежная сумма , установленная федеральным законом и (или) договором страхования ) и выплачиваемая страховщиком страхователю , застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая (п.3 ст.10 Закона о страховании N 4015-1).

Как таковое определение категории «выгодоприобретателя»в гражданском законодательстве отсутствует. Поэтому выгодоприобретателя можно охарактеризовать как физическое или юридическое лицо, обладающее страховым интересом, в пользу которого страхователем заключен договор страхования, т. е. лицо, назначенное страхователем для получения компенсации ущерба в результате наступления страхового случая .

Право выгодоприобретателя требовать от страховой компании выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая вытекает из ст.430 ГК РФ, в п. 1 которого определено, что «договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу , имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу».

Объектом страхования всегда выступают имущественные интересы , которые (в зависимости от того, с чем эти интересы связаны) страхуются либо в рамках личного страхования, либо в рамках имущественного страхования (ст.4 Закона о страховании N 4015-10). В данном материале, речь будет идти об имущественном страховании в силу специфики предмета страхования.

По договору имущественного страхования , в соответствии с п. 2 ст. 929 ГК РФ и п.2 ст.4 Закона о страховании N 4015-1, могут быть застрахованы следующие имущественные интересы:

а) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (страхование имущества);

б) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам - риск гражданской ответственности (страхование гражданской ответственности);

При страховом случае по риску «Кража», «Угон» и т. п. - в органы МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений.

Обращение в вышеуказанные органы необходимо для доказательства наступления события, являющегося страховым риском, поскольку именно заверенные компетентными органами документы, свидетельствуют о наступлении страхового случая. В зависимости от события это будут:

· при наступлении страхового случая по риску "Пожар": справка Управления Государственной противопожарной службы, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания, а также копии Постановления о возбуждении уголовного дела и копии Постановления о приостановлении предварительного следствия или копии Постановления об отказе в возбуждении уголовного дела; акта обследования помещения эксплутационными службами; справки гидрометеорологической службы или иного компетентного государственного органа (при пожаре в результате природных явлений). На необходимость наличия документального подтверждения факта пожара, нахождения соответствующего имущества в зоне пожара указано в Постановлении ФАС СЗО от 01.01.2001 N А/2006-31. Аналогичный список документов приведён в Письме УФНС по г. Москве от 01.01.2001 N 20-12/92773.

· по риску "Залив", «Наводнение»: акт обследования помещения эксплутационными службами; справка гидрометеорологической службы или иного компетентного органа (при заливе в результате природных явлений);

· по риску "Повреждение": копия Постановления о возбуждении уголовного дела и копия Постановления о приостановлении предварительного следствия или копия Постановления об отказе в возбуждении уголовного дела; акт обследования помещения эксплутационными службами; справка ГИБДД, ОВД (при причинении вреда транспортным средством); справка гидрометеорологической службы или иного компетентного государственного органа (при повреждении в результате природных явлений);

· по риску "Противоправные действия третьих лиц" это может быть копия Постановления о возбуждении уголовного дела и копия Постановления о приостановлении предварительного следствия или копия Постановления об отказе в возбуждении уголовного дела; акт обследования помещения эксплутационными службами.

· По риску «Угон»: справка об угоне, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданная органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.).

2.Сообщить о случившемся событии и всех сопутствующих ему обстоятельствах Страховщику или его представителю в порядке и в сроки, установленные договором страхования (п. 1 ст. 961 ГК РФ). По возможности, желательно незамедлительно вызвать представителя Страховщика и сохранять до его осмотра пострадавший предмет лизинга (если это не противоречит интересам безопасности и не увеличивает ущерб) в том виде, в котором оно оказалось после страхового события.

Настоятельно рекомендуем организациям (страхователям и выгодоприобретателям) соблюдать указанный в заключённом договоре страхования порядок и сроки, поскольку неисполнение этой обязанности дает страховщику право отказать в выплате страхового возмещения, если не будет доказано, что страховщик своевременно узнал о наступлении страхового случая либо что отсутствие у страховщика сведений об этом не могло сказаться на его обязанности выплатить страховое возмещение (см. Постановления ФАС СКО от 01.01.2001 N Ф08-7229/2006, ФАС ПО от 01.01.2001 N А12-2614/06-С40, ФАС СЗО от 01.01.2001 N А13-1933/2005-16).

Необходимые документы, которые нужно предоставить в страховую компанию для получения страховой выплаты перечисляются в Правилах страхования каждой страховой компании. Как правило, это:

а) заявление о происшедшем событии по установленной Страховщиком форме;

б) оригинал Договора страхования (страхового Полиса) со всеми приложениями и дополнениями;

в) документы, подтверждающие интерес в застрахованном имуществе (договор лизинга, договор купли-продажи, акт приёма-передачи передачи лизинга, чеки, счёта-фактуры и т. д.);

г) перечни (описи) поврежденных, погибших или утраченных объектов страхования – предмета лизинга;

д) для доказательства наличия страхового случая – документы, свидетельствующие о наступлении страхового случая, заверенные в компетентных органах, перечисленные нами в пункте 1.

е) для доказательства размера убытка - акты осмотра поврежденного имущества (предмета лизинга) представителем Страховщика, акты независимой экспертизы, оценки и иные документы, а также документы, подтверждающие произведенные дополнительные расходы в связи с данным убытком (счета, чеки, квитанции и т. д.)

ж) иные документы, необходимые Страховщику для оформления страховой выплаты.

Как правило, в течение нескольких рабочих дней (срок должен быть указан в договоре страхования, либо приложениях к нему) после получения пакета документов, предусмотренных договором страхования, страховщик принимает решение либо о выплате страхового возмещения после составления акта о страховом случае (с указанием в акте размера страховой выплаты), либо об отказе в выплате.

Такой порядок, например, установлен п.70 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 263, в соответствии с которым страховщик в течение 15 дней со дня получения документов составляет акт о страховом случае , на основании которого осуществляет страховую выплату потерпевшему либо направляет письменное извещение о полном или частичном отказе в выплате с указанием причин отказа. Заметим, что на практике вышеуказанный срок (15 дней) может быть увеличен, если у страховщика возникнут сомнения в достоверности информации и документов, и выплатное дело будет передано в отдел расследования страховых событий. Также в соответствии с п.71 упомянутых Правил в акте о страховом случае на основании имеющихся документов (заключений, калькуляций , счетов и т. д.) производится расчет страховой выплаты и указывается ее размер. Копия акта о страховом случае передается страховщиком потерпевшему по его письменному требованию не позднее 3 дней с даты получения страховщиком такого требования (при получении требования после составления акта о страховом случае) или не позднее 3 дней с даты составления акта о страховом случае (при получении требования до составления акта о страховом случае).

В отношении страхования КАСКО такого рода правил не утверждено, однако специалисты страховых компаний поясняют, что документальное оформление решения о выплате по полису КАСКО, аналогично тому, что предусмотрено для ОСАГО. Касательно возмещения по договору КАСКО, существует ещё одна особенность - страховая компания, с которой заключен такой договор, может запросить у организации документы, подтверждающие сумму возмещения ущерба, полученную по договору ОСАГО. По договору КАСКО будет выплачена только разница между суммой причиненного ущерба и возмещением по договору ОСАГО. Если возмещение, которое получено по договору ОСАГО, полностью покрывает причиненный ущерб, то по договору КАСКО организация ничего не получит, т. к. страховые компании компенсируют только реальный ущерб потерпевших.

Таким образом, для обоснования суммы дохода в виде страхового возмещения и для определения даты принятия решения о выплате организации (страхователю или выгодоприобретателю) следует обратиться в страховую компанию для получения акта о страховом случае .

3. О наступлении страхового случая в отношении предмета лизинга, необходимо известить не только компетентные органы и страховую компанию, но другую сторону договора лизинга - лизингодателя. Как правило, данная обязанность лизингополучателя закрепляется в договоре лизинга, в котором также указывается срок, в течение которого лизингополучатель обязан проинформировать лизинодателя о наступлении страхового случая в отношении предмета лизинга. Сделать это нужно, во-первых, потому, что лизингодатель в подавляющем большинстве случаев выступает выгодоприобретателем по договору страхования, а также потому, что при гибели предмета лизинга вследствие наступления страхового случая, лизингодатель как балансодержатель (чаще всего) должен своевременно отразить данный факт у себя в учёте.

3. Документооборот

Как бухгалтерский, так и налоговый учёт хозяйственных операций, отражающих последствия наступления страхового случая в отношении предмета лизинга (получение страхового возмещения, расходы на ремонт предмета лизинга, убытки вследствие гибели предмета лизинга) основывается на документальном подтверждении указанных событий.

В соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете » от 01.01.2001 N 129-ФЗ «все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами . Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет».

Налоговым кодексом РФ в п.1 ст.252 НК РФ также установлено требование о документальном подтверждении расходов (затрат и убытков), осуществленных (понесенных) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Применительно к наступлению страхового случая первичными учётными документами будут являться:

Акт о страховом случае – для признания дохода в виде страховой выплаты - должен быть получен от страховой компании, выплатившей страховое возмещение,

Акт зачета страхового возмещения в счет уплаты лизинговых платежей - подписывается между лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с условиями договора лизинга в случае, когда выгодоприобретатель, получивший от страховой компании страховое возмещение (чаще всего – это лизингодатель) полностью, либо частично засчитывает сумму полученного возмещения в счёт уплаты лизингополучателем лизинговых платежей, поскольку при наступлении страхового случая фактические расходы по восстановлению (ремонту) предмета лизинга, либо убытки, вызванные гибелью предмета лизинга, несёт лизингополучатель.

Накладные, акт выполненных работ, акт об оказанных услугах – традиционно будут подтверждать расходы на ремонт предмета лизинга.

Врачам, которые осуществляли лечебную деятельность по охране здоровья населения не менее 25 лет в учреждениях здравоохранения в сельской местности, страховая пенсия по старости назначается раньше достижения пенсионного возраста. Подлежат ли включению в стаж для назначения досрочной пенсии периоды прохождения курсов повышения квалификации медработников? Себестоимость – это денежная оценка используемых в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат. Обычно казенные учреждения рассчитывают себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в рамках приносящей доход деятельности. Об основных принципах формирования себестоимости и отражения ее в учете расскажем в статье. Минфином подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», предусматривающий продление сроков давности и привлечение к ответственности за нарушение бюджетного законодательства, увеличение размера санкций за нецелевое использование средств, а также введение ответственности за ряд нарушений бюджетного законодательства. Планируется, что изменения вступят в силу 01.01.2020. Подробности – в статье.

По результатам проверки ФСС предъявил организации требование об уплате взносов по травматизму. Компания требование исполнила, а само решение контролирующего органа оспорила в суде. Суд встал на сторону страхователя и признал решение органа ФСС недействительным. По заявлению организации фонд вернул уплаченные взносы, но компания хотела получить также проценты (за излишне взысканные суммы). Именно из‑за них и возникла повторная тяжба: ФСС настаивал на том, что взносы являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными и оснований для начисления процентов нет. В Определении ВС РФ от 24.06.2019 № 310‑ЭС19-8828 рассматривался вопрос о порядке обложения страховыми взносами выплат, произведенных ученикам за практические работы, выполненные в рамках ученического договора. Организация полагала, что, поскольку данные выплаты осуществлены не в рамах трудового договора, они не должны облагаться страховыми взносами. Проверяющие из ПФР посчитали, что общество неправомерно не включило сдельную оплату труда по ученическим договорам в базу для начисления страховых взносов (выплачиваемая стипендия, по их мнению, страховыми взносами не облагается).