Кто платит НДС: продавец или покупатель? НДС — сложное понятие простыми словами Продавец является плательщиком ндс

Кто платит НДС продавец или покупатель? Этот вопросом по мере течения времени может быть озадачен не только человек, ведущий деятельность как предприниматель, а и обычный рядовой гражданин, просто-напросто интересующийся тем, что его окружает.

НДС — эти три буквы, значение которых для большей части населения — загадка. Три буквы, которые мы можем встретить в магазинах, кафе, транспорте, да и в любом месте, где вы оплачиваете какой-либо товар, или услугу.

Чем же на самом деле является налог на добавленную стоимость? Какие товары и услуги облагаются им, а какие нет? Каковы размеры налога на добавленную стоимость? Кто и в каких случаях оплачивает его? Давайте разберемся по-подробнее!

Что такое налог на добавленную стоимость?

НДС — это налог, который облагает сумму прироста от стоимости товаров, либо услуг, который по-сути можно описать как разность между суммой, которую продавец получит от реализации, и теми затратами, которые необходимы для производства товара. Результатом налога на добавленную стоимость становится то, что покупатель полностью возмещает продавцу налог со всей стоимости товара, либо услуги, которое он приобретает, но в бюджет эта сумма поступает несколько ранее последней реализации,ведь налог со своей части стоимости, который прибавляется к сумме затраченной на сырьё, проведение работ и услуг, требующихся для производства, выплачивают в бюджет все, кто принимает участие в производстве товара на всевозможных стадиях.

Проще говоря- налог на «навар». Сутью НДС является получение государством частичной стоимости товара и в огромном количестве стран уже входит в конечную стоимость товара, в отличии от яркого примера, где добавленная стоимость не указывается в ценнике — США.

Какие операции облагаются налогом?

НДС выплачивается в следующих ситуациях:

Реализация товаров и услуг (передача прав на владение имуществом);
Передача товара для личных нужд;
Выполнение строительных и монтажных работ для личного использования;
Импорт товаров;

Какие процедуры налог не облагает?

Процедуры,не являющиеся реализацией товаров и услуг;
Безвозмездная передача вещей социально-культурного и жилищно-коммунального значения, помимо этого подстанций, электрических и газовых сетей, дорог, водозаборных сооружений и им подобных органам гос. власти и самоуправления на местах;
Передача имений, находящихся во владении гос- и муниципальных предприятий;
Оказание услуг органами гос. власти и местного самоуправления, в случае если обязательность их исполнения установлена на законодательном уровне; использование земельных наделов; Передача правоприемникам права владения организацией;
Операции, которые проводятся налогоплательщиками- организаторами Олимпийских и Параолимпийских Игр;
Проведение действ,направленностью которых является понижение напряженности на трудовом рынке Проведение банковских операций банками;
Аренда помещений иностранными гражданами имеющими аккредитацию в стране;
Продажа и использование медицинских препаратов и услуг, марок, монет выполненных из драг-металлов;
Ведение адвокатской деятельности;
Займы денег, а также ценных бумаг;
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за государственный счет; работы связанные с ликвидацией лесных пожаров;
Диагностика и ремонт отечественного оборудования и аппаратуры за рубежом;

Данные взяты из Налогового кодекса РФ и являются лишь примером из огромного списка. Уточняйте какие процедуры облагаются налогом в вашей стране!

Каков размер налога?

В силу закона вступившего в силу от 1992 года максимальным показателем НДС является цифра в 28%,также в некоторых случаях сумма НДС при выполнении определенных операций может составлять как 10%, применяющаяся при продаже определенных товаров(Таких как лекарства, товары для детей и т. п.), так и 0%, при экспортировании товаров, но практике показывает, что самой распространенной цифрой на сегодняшний является ставка в 18%.

Формирование суммы налога, которая должна быть перечислена продавцом происходит следующим образом: из суммы НДС, которую продавец запросил у покупателя, вычитается та сумма НДС, которая была предъявлена продавцу для приобретения необходимых для производства товара материальной базы.

Кто выплачивает НДС?

И так, мы подошли к главному вопросу нашей темы. Когда этот вопрос задают людям, имеющим к нему отношение, то даже некоторые из них затрудняются дать четкий ответ, ведь вопрос этот в некоторой мере даже философский, так пользуясь товарами и услугами покупатель выплачивает продавцу конечную сумму куда входит и НДС, но напрямую с налоговой службой сотрудничает продавец, обязанностью которого является в конце каждого квартала перечислять сумму в бюджет, которая подтверждается сопутствующей отчетностью.

Поэтому дать четкий и корректный ответ на сей вопрос вряд ли возможно, но законом прописаны случаи, когда четко указано, кто является плательщиком, например покупатель платит НДС в тех случаях, когда тот приобретает товар в различных зарубежных организациях, не находящихся на учете в налоговых органах его страны, либо же арендует государственное, либо городское имущество. В случае же, когда НДС выплачивает продавец, то к этому относится передача права собственности на товар, либо услугу, даже если такая передача носит безвозмездный характер.

Возможность и порядок возмещения налога

В том случае, если по итогам налогового периода налогоплательщика взимают сумму большую, нежели должна быть, согласно отчетам налогоплательщика, то он может обжаловать это, предоставив налоговому органу декларации, по которой этот же орган должен будет проверить на сколько обоснованной является сумма, заявленная к возмещению, после проведения камеральной налоговой проверки.

Если же при проведении камеральной проверки вдруг обнаружится, что оплошность была допущена и было зафиксировано нарушение, то уполномоченными должностными лицами будет составлен акт налоговой проверки, сопровождающие материалы которого будут на рассмотрении у руководителя органа проводившего проверку и этот орган в праве привлечь налогоплательщика по причине совершения налогового преступления либо отказать в его привлечении. Также принимается решение о возмещении суммы налога, либо об отказе о возмещении, либо о частичном возмещении суммы налога, заявленная на возмещение.

В споре с государственными службами лучшим решением будет личный юрист, разбирающийся в вопросе налогообложения!

В статье кратко и доступно показан учет НДС в налоговую, ставки НДС, вычет налога , рассмотрена . Предлагаемый материал предназначен для студентов экономических вузов. Начинающих бухгалтеров. Дано общее представление о механизме действия. Уплате и расчете налога на добавленную стоимость.

Какие Налоговые ставки НДС, процент налога, какая нулевая ставка НДС

Основная ставка НДС составляет сейчас 20 процентов. Для определенных товаров установлена ставка, равная 10 процентам. Детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий. Товары, поставляемые на экспорт, а также экспортные услуги, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты. И в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку .

Она равна 20% : 120%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Налог НДС увеличили до 20 процентов

Проблемы перехода на новую ставку НДС: ответы на частые вопросы
Для каких авансов и отгрузок применять ставку НДС 20%; По какой ставке выставлять в 2019 году акты и счета-фактуры на услуги за 2018 год; Какую ставку НДС ставить в платежках и чеках при оплате в 2019 отгрузок 2018 года; Как платить НДС, если товар отгрузили в 2018 году, а доставили покупателю в 2019 году; Как оформить счет-фактуру на доплату 2 % НДС; Как с 2019 года оформлять возврат товаров
Смотреть видео на youtube.com
Презентация

Очередной "майский указ 2018" президента потребует колоссальных затрат. Для решения поставленных в нем задач потребуется порядка 8 триллионов рублей. . Это в условиях сложившейся экономической ситуации и ряда санкций. Для решения задач предлагается получить денежные средства благодаря следующим изменениям:

повышение налога на добычу полезных ископаемых. Правда, при отмене экспортных пошлин на нефть даст около 1 триллиона рублей;
размещение облигаций федерального займа поможет получить еще 3 триллиона рублей;
пополнит бюджет страны на 2 триллиона рублей;
повышение ставки НДС до 20% также принесет порядка 2 триллионов рублей.

Последние 2 пункта из списка - повышение пенсионного возраста в России и увеличения ставки НДС, пока не решены, но активно разрабатываются.

Госдума приняла закон о повышении НДС

Деньги от повышения НДС пойдут. Якобы, на пополнение пенсионной системы. На нужды здравоохранения, образования, в дорожные фонды.

Поправки в налоговое законодательство внесло Правительство. Предполагается увеличение НДС на 2 процента - с 18 до 20 процентов.

Повышение налога до 20 процентов: варианты изменения НДС в 2018 году

На начало июня 2018 года ставка НДС составляет 18%. Льготная ставка - 10%.

Первый вариант - возврат к ставке 20%, которая была ранее до 2004 года.
Второй вариант - отмена льготной ставки НДС.

Из-за отмены льготной ставки НДС, наибольший урон понесут семьи с детьми. Это будет связанно с увеличением стоимости детских товаров. На которые эта ставка распространяется. Но это не важно! Хоть и , незадолго до начала выборов президента РФ. Но уже после выборов, государство старается принять совсем другие меры. Которые по факту, сделают так, что у людей отберут то, что им недавно дали.

По прогнозу Минфина, повышение НДС с 18% до 20% на отечественные и импортные товары принесет бюджету:

в 2019 году - 634 миллиарда рублей;
в 2020 году - 678 миллиардов рублей;
в 2021 году - 728 миллиардов рублей.

Медведев объявил о повышении НДС с 18 до 20%

В результате повышения НДС правительство планирует получить около двух триллионов рублей в течение шести лет, писала в мае газета «Ведомости».
В мае глава Минфина Антон Силуанов говорил, что налоги не будут повышаться в ближайшие шесть лет. При этом, по его словам, произойдет «настройка» налоговой системы.
В 2018 году после очередной инаугурации Владимир Путин подписал «майский указ», который требует повышения продолжительности жизни в России, снижения уровня бедности и вхождения России в пятерку крупнейших экономик мира (он уже 12 лет хочет войти в пятерку, а так за пределами десятки и остается). На его выполнение планируется потратить как минимум восемь триллионов рублей.
Депутаты Госдумы высказали отрицательное мнение об идее повысить ставку НДС до 20%.

Ситуации с НДС при повышении ставки до 20% для поставщика и покупателя

Приведены ситуации, которые требуют повышенного внимания бухгалтерии в декабре и январе. Причина - новая ставка НДС с 1 января 2019. Проблемы возможны в том числе на упрощенке. Даны решения на каждый случай. Чтобы настроить ее под себя, достаточно ответить всего на один вопрос. А статья определит, по какой ставке рассчитывать НДС в вашем случае.

Кто платит НДС?

Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).
Все индивидуальные предприниматели.
Импортеры и экспортеры.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или ИП, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Примечание : Освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС - это право, а не обязанность. Т.е., компания или ИП с выручкой, отвечающей выше перечисленным условиям, может продолжать платить НДС . Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Примечание : Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

За компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

продажа товаров, работ или услуг;
безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения:

операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику,
вклады в уставный капитал и пр.),
продажа земельных участков и паев в них,
и ряд других.

Почему вычет по НДС может быть больше налога к перечислению?

Причин, когда сумма возмещения больше суммы начисленного НДС, много. Основная, когда расходов с НДС произвели больше, чем продали с НДС. Например, организация закупила товаров больше обычного или велись ремонтные работы. Принцип один: затрат с НДС больше, чем прибыли.

Сроки перечисления, когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 90 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 30 000 руб. каждый (90 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как и когда отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию . Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Также предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог. Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать). Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку.

Уплата НДС на спецрежимах упрощенка - УСН и вмененка - ЕНВД. Как списывать входной НДС без счетов-фактур.

Сегодня каждый покупатель, который в магазине приобретает какой-либо товар, сталкивается с аббревиатурой НДС - она всегда указывается в чеке. Однако, несмотря на столь большую популярность этого налога, не многие покупатели понимают, что такое НДС и кто его платит. Если заглянуть в справочник, то там будет дано определение: «налог на добавленную стоимость», однако сути это не раскрывает. Поэтому давайте постараемся разобрать эту тему от А до Я.

Итак, мы дали определение тому, что такое НДС. Кто его платит? В первую очередь предприятия, которые продают товар дороже, чем себестоимость продукта. В данном случае налог будет вычисляться из разницы между себестоимостью продаваемого товара и ценой его продажи. Иными словами: платят НДС продавцы из своей прибыли. Это так в теории.

Немного истории

Аббревиатура НДС появилась в 20-х годах XX столетия. Именно тогда вместо налога с продаж появился НДС. В соответствии с новым законом продавцы освобождались от уплаты многократных и однотипных налогов, но в России он начал действовать с 1992 года.

Сегодня ставка составляет 18 % на большинство наименований произведенных товаров, однако есть категории продукции, где НДС на товары составляет всего 10 %. Это касается медицинских и детских товаров, а также части продуктов питания. Если продукция экспортируется за границу, то налогом она не облагается.

Что такое НДС и кто его платит?

Учитывая вышесказанное, можно сделать следующий вывод. НДС на услуги и товары платит производитель или компания, которая предоставляет услуги. Но на деле налог ложится на плечи обычных покупателей. Конечно, начисление НДС осуществляется на продавца, и покупатель не подает отчеты в налоговую, но по факту оплату производит именно он. С этим можно спорить, ведь юридически оплачивает налог продавец, но фактически это делаете вы, покупая продукты в магазинах.

Порядок исчисления НДС

Когда одна компания заказывает у другой сырье для производства какой-либо продукции, то первая выплачивает определенную сумму денег. На эту сумма накладывается налог.

Позже решается вопрос о том, какова будет стоимость изготавливаемого товара. Эта стоимость определяется из многих факторов. Один из них - себестоимость продукции без НДС. Размер налога на этом этапе тоже просчитывается, однако он идет в налоговый кредит.

Затем рассчитывается конечная стоимость продукции, по которой она будет доступна в магазинах покупателю. На этом этапе будет сформирована окончательная цена товара: себестоимость материалов + потенциальная прибыль от продажи + акцизы и т. д. Что касается начисления НДС, то этот налог также идет в конечную стоимость. Производители и продавцы его учитывают в стоимости, но оплачивает его покупатель.

После того как товар был продан, а компания получила деньги, начинается подсчет размеров прибыли, откуда вычитаются те 18 % налога, что оплатили покупатели. Приблизительно так выглядит условная формула НДС. Конечная сумма всех налогов от проданных товаров компанией называется налоговым обязательством.

Пример расчета

Для более детального понимания, что такое НДС и кто его платит, разберем простой пример.

Представим себе, что вы решили заняться продажей зимней обуви. Первый этап - это поиск оптового поставщика. К примеру, вы потратили 100 тысяч рублей на приобретение товара, купив при этом 10 единиц продукции. То есть одна пара ботинок обошлась в 10 тысяч рублей. В этом случае в цену купленного товара у поставщика уже входит налог 18 %. Этот налог оплачивал поставщик и мы при покупке. Эту сумму в размере 18 %, которую мы переплатили за налог, в дальнейшем необходимо рассчитывать как входящий взнос. При покупке товара для дальнейшей продажи нам нужно доказать, что при оптовой покупке мы уже оплачивали НДС. В качестве доказательства для налоговой необходимо предъявить счет-фактуру, накладную или чек, где будет указано, что НДС на товары уже был оплачен.

При формировании окончательной цены для продажи в магазине нам необходимо вычесть налог из купленной продукции. Из этой цены в дальнейшем и нужно рассчитывать налог. На конечном этапе, когда окончательная цена будет сформирована с учетом потенциальной прибыли, к полученной сумме нужно прибавить 18 % налога, который и будет возложен на покупателя.

Формула

Обозначим нам известную сумму буквой K. Нам необходимо вычислить отсюда сумму НДС 18 %. Это значит, наша формула НДС будет иметь вид:

НДС = К*18/100

При условии, что наша потраченная сумма денег равна 100 тысячам рублей, НДС будет равняться 18 000 рублям (это и есть 18 %).

Для расчета суммы с НДС к этому результату необходимо прибавить известную нам сумму - 100 000 рублей. Это значит, что сумма с НДС будет равняться 118 000 рублям.

Расчет суммы без НДС

Теперь, когда нам известна сумма с налогом (Кн), мы можем рассчитать К без него. Вспомним для начала формулу расчета суммы с НДС - из нее можно получить формулу расчета суммы без НДС.

Кн = К+M*K, где М = 18/100

Также возможен и другой вариант формулы: Кн = К*(1+М).

Из этой формулы легко вычесть требуемое нам значение К. Формула будет иметь вид:

К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18

Теперь вы знаете, что такое НДС и как его посчитать.

Стоит отметить, что работать с формулами весьма проблематично, и для упрощения подсчета существуют специальные калькуляторы, в том числе и онлайн. С их помощью можно безошибочно посчитать налог, просто вписав изначально известные параметры. Вот приблизительно такой порядок исчисления НДС.

Виды налога

Есть 3 критерия, в соответствии с которыми осуществляется порядок исчисления НДС:

Нулевая ставка. Налог не взимается при реализации товаров космической сферы, а также при экспорте любых товаров, при транспортировке нефти и газа и экспорте драгметаллов. Есть полный перечень товаров, который попадают под нулевую ставку НДС, - они описаны в статье 164 НК РФ.
Ставка 10 %. Распространяется на продажу продуктов питания (овощи, молоко, мясо и т. д.). Также это касается детских товаров, препаратов медицины и научной литературы.
НДС 18 %. Это наиболее распространенный налог, под который попадают абсолютно все товары, не вошедшие в первые две категории.

Отметим, что НДС взимается не только с прямой продажи товаров, но также и при ввозе любой продукции на территорию РФ. Работы, связанные с возведением зданий, при которых не заключается договор строительного подряда, также облагаются этим налогом.

Процессы, которые не облагаются данным налогом

НДС на услуги не всегда имеет место. Например, при оказании работ государственным предприятиям, которые будут проводиться в пределах возложенных на них обязанностей, налог не взимается. Также он не взимается и при инвестициях, при предоставлении средств компаниям некоммерческой основы и при покупке и развитии государственных предприятий.

Вычисление

Есть два варианта, в соответствии с которыми может быть вычислен НДС:

Вычитание. Вся сумма выручки облагается налогом, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый во время приобретения сырья.
Сложение. Когда сумма налога складывается из добавленных стоимостей каждого вида реализуемой продукции.

Чаще всего применяется первый способ расчета НДС по причине его простоты. Дело в том, что вести отдельный учет для каждого вида продаваемой продукции достаточно сложно, хотя иногда только такой способ уместен для некоторых компаний в силу их специфики работы.

Отчетность

Итак, мы уже разобрались, что такое НДС и кто его платит. Теперь можно поговорить о том, какую отчетность необходимо предоставить в налоговую.

Отчетность должна предоставляться каждый квартал, и заполняется она по специальной форме. При этом сроки подачи отчетности жесткие - до 25-го числа следующего месяца. В случае задержек компания может столкнуться со штрафами.

Также можно отправлять отчетность почтой. Но при этом необходимо учитывать, что в данном случае датой подачи отчетности будет число, которое стоит на штампе в заказном письме.

Например, если вы отправили заказное письмо 20-го числа, а в налоговую оно пришло 28-го числа, то штрафа в данном случае не будет, т. к. в штампе будет значиться 20-е число.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты - это сумма платежей, которая была предъявлена к оплате поставщиком и на которую сумма налога была уже начислена. Здесь тоже есть свои правила, которым обязательно должны следовать предприятия. Сумма НДС может быть принята к вычету только при выполнении трех условий:

Продукция, которая была куплена для реализации, уже облагалась НДС.
Полученное сырье или продукция прошла бухгалтерский учет.
Предприятие имеет всю первичную документацию, а счет-фактура оформлена по всем правилам.

Если эти условия соблюдены компанией, то после налогового периода компания может принять к вычету сумму НДС, но только в том случае, если продукция уже облагалась НДС.

Что такое счет-фактура?

Данный документ содержит сведения о цене товара без НДС и итоговой стоимости с учетом НДС. Этот документ должен предоставить поставщик, и он должен быть подшит к специальному журналу учету и отмечен в книге продаж.

Основная трудность ведения счета-фактуры заключается в том, что обязанность оформления его возлагается в большей степени на контрагента, с которым сотрудничает налогоплательщик. И если он что-то заполнит неверно, то инспектор при проверке может аннулировать вычеты и дополнительно начислить НДС. Поэтому ошибка контрагента может обернуться дополнительными растратами для налогоплательщика. А значит, нужно требовать точного заполнения документов от поставщика.

Заключение

Итак, основные выводы, которые необходимо сделать из этой статьи:

Платит НДС покупатель на практике, хотя в теории предполагается, что возлагается он на плечи продавца.
Подсчет НДС вести достаточно сложно без специализированных инструментов. Поэтому в идеале стоит пользоваться калькуляторами для правильного подсчета налога и вести базу НДС. Но принцип расчета необходимо понимать.
При предоставлении некоторых услуг НДС не взимается. Также налог не взимается с экспорта товаров.
В зависимости от реализуемой продукции сумма налога может быть разной. Например, при продаже лекарственных препаратов и продуктов питания НДС составляет всего 10 %.
Подача отчетности - важнейший этап сотрудничества с налоговой инспекцией. Подавать отчетность нужно обязательно до 25-го числа месяца. В противном случае штрафов не избежать. При отправке письма по почте можно не беспокоиться о том, что письмо придет в налоговую после 25-го числа, т. к. в данном случае учитывается время отправки на штампе заказного письма.
Сотрудничая с контрагентом, который будет снабжать вас продукцией, требуйте от него своевременного и правильного заполнения счета-фактуры. Если будут допущены ошибки, то налоговый инспектор имеет право доначислить НДС.
Все купленное сырье для последующей реализации нужно «прогонять» через бухгалтерский учет и оформлять счет-фактуру правильно. Так можно получить налоговый вычет.

Теперь нам более-менее понятно, откуда берется этот налог, как он составляется и вообще, кто должен платить НДС. Конечно, здесь все описано достаточно поверхностно и примитивно, а сама тема налога на добавленную стоимость является более обширной и сложной, и изложить все нюансы сейчас практически невозможно.

Ответ на вопрос, кто платит НДС – продавец или покупатель, зависит от специфики сделки. Как правило, покупатель платит налог со стоимости товаров продавцу, а продавец перечисляет налог в бюджет. Но есть исключения.

Порядок уплаты налога на добавленную стоимость регулирует глава 21 НК РФ. НДС – косвенный налог, поскольку включен в цену товара (работы, услуги) и не зависит от дохода компании. Возникает вопрос: кто платит НДС – продавец или покупатель? Ответ - в статье. А еще читайте, как рассчитать НДС, если покупатель возвращает товар.

Кто платит НДС при реализации товаров

Основным объектом обложения НДС является реализация (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Суть такова: при каждой реализации товаров, работ, услуг продавец предъявляет покупателю НДС, который входит в стоимость покупки.

Для продавца это исходящий НДС. Соответственно покупатель перечисляет поставщику сумму налога, и нагрузка по уплате НДС лежит именно на нем. А продавец должен эту сумму, полученную от покупателя, заплатить в бюджет.

Статьи по теме:

Для покупателя НДС, который ему предъявили, является входным. Он вправе поставить этот налог к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Это означает, что он уменьшает налог, который предъявляет своим покупателям, на входной НДС.

В зависимости от соотношения исходящего и входного НДС итоговый налог может быть как к уплате, так и к возмещению. В первом случае компания обязана заплатить НДС, во втором – вправе заявить о возврате денег из бюджета (п. 1, 2 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, однозначно ответить на вопрос, кто платит НДС, невозможно. С одной стороны, налогоплательщиком официально является продавец. С другой стороны, реальные расходы ложатся на покупателя. А если товар в итоге реализуют в розницу, конечные затраты несет население.

НДС будут платить покупатели: так ли это

Если поставщик не состоит на налоговом учете в России, то НДС в бюджет перечисляет покупатель. Например, такая ситуация возникает, если компания купила товары у иностранной организации, которая не состоит на учете в российской инспекции. Такие компании не могут сами заплатить НДС, поэтому эта обязанность переходит на российского контрагента. Покупатель обязан исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Как рассчитывать НДС при возврате товаров

Нередко покупатели возвращают поставщикам товары. Например, некачественную продукцию. Также покупатель по соглашению с поставщиком может возвратить и качественные товары. Например, товары, которые не удалось перепродать. Расчет НДС в данном случае заявит от нескольких условий:

принял ли покупатель товары на учет;
возвращает покупатель часть приобретенной продукции или всю партию товаров;
какой налоговый режим применяет покупатель.

Как начислять и заявлять вычет НДС при возврате товаров, можно разобраться также с помощью таблицы (ниже).

Таблица. Как поставщику и покупателю рассчитывать НДС при возврате товаров

Ситуация
Как действовать поставщику
Как действовать покупателю

Покупатель, применяющий общую систему, возвращает товары, которые он принял на учет	Полученный от покупателя счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок	Нужно составить счет-фактуруна стоимость товаров, возвращаемых поставщику. Данный счет-фактурупокупатель регистрирует в книге продаж
Покупатель на общей системе возвращает поставщику часть полученных товаров, не принятых на учет	Продавец выписывает корректировочный счет-фактуруна уменьшение стоимости отгруженных товаров. Этот счет-фактуру поставщик отражает в книге покупок	Покупатель регистрирует в книге покупок счет-фактуруна приобретенные товары в той части, которую он принял на учет
Покупатель, применяющий общую систему, возвращает всю партию товаров, которые он не принял на учет	Поставщик регистрирует в книге покупок счет-фактуру, который он ранее составил на отгрузку товаров	Счет-фактуру, полученный от поставщика на приобретенную партию товаров, регистрировать в книге покупок не нужно
Покупатель на упрощенке или ЕНВД возвращает часть товаров	Продавец составляет корректировочный счет-фактуру, в котором показывает уменьшение стоимости отгруженных товаров. И регистрирует его в книге покупок	Покупатель не должен составлять счет-фактуру или корректировать вычет НДС, так как он не является плательщиком этого налога
Покупатель на упрощенке или ЕНВД возвращает все закупленные товары	Продавец регистрирует счет-фактуру на отгрузку товаров в книге покупок

Покупатель на общей системе возвращает принятые на учет товары

Начнем с ситуации, когда покупатель возвращает продавцу товары, которые он уже успел поставить на учет. Так достаточно часто бывает на практике. Ведь не всегда клиент сразу в полном объеме проверяет качество поступивших ценностей.

Тогда покупатель при возврате товаров должен выписать счет-фактуру как при обычной реализации (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137). Такой же позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392).

Стоимость возвращенных товаров в счете-фактуре надо указать исходя из той цены, которая фигурировала в отгрузочных документах поставщика. Затем этот счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж.

Статьи по теме:

Продавец на основании счета-фактуры, выписанного покупателем, может принять к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров. Для этого полученный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Клиент на общем режиме возвращает часть товаров, не принятых на учет

Другое дело, если контрагент возвращает поставщику товары, которые он еще не успел поставить на учет. Скажем, в ситуации, когда недостатки приобретенной продукции клиент выявил сразу же при приемке.

В данном случае чиновники разрешают продавцу составить корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-07-09/17459). Продавец зафиксирует в корректировочном счете, что количество отгруженных товаров уменьшилось.

Однако обратите внимание, что Налоговый кодекс позволяет составлять корректировочный счет-фактуру, только если есть документ, который подтверждает письменное согласие покупателя с тем, что стоимость товаров будет изменена, либо его уведомление об этом.

В нашем случае стоимость отгрузки меняется из-за того, что уменьшено количество товаров. Поэтому документом, на основании которого продавец выставит корректировочный счет, может быть акт, например, №ТОРГ-2 или №ТОРГ-3 . Значит, продавец составит корректировочный счет-фактурув течение пяти дней с даты, когда подписан данный акт.

ООО «Поставщик» 28 июня отгрузило в адрес ООО «Покупатель» партию товаров стоимостью 725 700 руб., в том числе НДС - 110 700 руб. По условиям договора ООО «Покупатель»в течение трех рабочих дней проверяет качество товаров. И если обнаружит брак, составляет акт.

3 июля компания ООО «Покупатель» прислало поставщику акт, в котором указано, что из 340 полученных товаров выявлено 60 бракованных стоимостью 72 216 руб., включая НДС - 11 016 руб. Покупатель выставил претензию, в которой потребовал принять некачественный товар.

В связи с этим бухгалтер ООО «Поставщик» 5 июля составил корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгруженных товаров на 72 216 руб. НДС в размере 11 016 руб. он принял к вычету, зарегистрировав корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Теперь о том, как действовать покупателю. Компания сразу выявила брак и, следовательно, принимает к учету только часть товаров. Значит, и вычет НДС возможен только по товарам, которые поставлены на учет. Поэтому восстанавливать налог по корректировочному счету-фактуре не нужно. То есть можно не регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. №03-07-09/05).

Покупатель возвращает всю партию товаров, не принятых на учет

Бывает, что покупатель сразу возвращает продавцу все полученные товары. При отказе покупателя от всей партии товаров поставщик может принять налог к вычету на основании своего счета-фактуры, который он составил на отгрузку ().

Этот счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок. Составлять корректировочный счет-фактуру в данном случае не совсем логично. Ведь получается, что стоимость отгрузки не просто уменьшается, а вообще аннулируется.

Счет-фактуру, полученный от поставщика, покупатель не должен регистрировать в книге покупок. Покупатель не принял товары на учет. Следовательно, он не заявляет вычет НДС.

Покупатель, который применяет спецрежим, возвращает часть товаров

Теперь посмотрим, как быть поставщику, если покупатель не платит НДС. Например, применяет упрощенку или ЕНВД. В данном случае не важно, возвращает клиент товары, которые поставил на учет или еще нет. Все равно счет-фактуру компания на упрощенке или ЕНВД выписывать не должна. Иначе выделенную в счете-фактуре сумму налога нужно перечислить в бюджет. Также потребуется сдать декларацию по этому налогу.

Чиновники считают, что, если товары возвращает компания на спецрежиме, продавец может выписать корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. №03-07-15/8473).

На основании этого документа поставщик может принять к вычету налог с разницы, возникшей из-за уменьшения количества реализованных товаров. Таким образом, поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру.

Клиент на спецрежиме возвращает всю партию товаров

При возврате компанией на упрощенке или вмененке всей партии товаров продавец может принять налог к вычету на основании счета-фактуры, который он оформил на отгрузку. Этот счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок.

Чтобы понять, что такое НДС, достаточно знать, как расшифровывается аббревиатура. НДС – это налог на добавленную стоимость. Добавленной же стоимостью называется разница между ценой закупки товара и ценой продажи. Например, закупила компания компьютерные мыши по цене 100 рублей за 1 штуку, а продает их по 150 рублей. Разница в 50 рублей и будет считаться добавленной стоимостью. На словах объяснение простое, однако нюансов у этого налога хватает.

Несмотря на то, что НДС, по сути, является налогом для бизнеса, особенности его начисления и уплаты затрагивают, в основном, простых потребителей. Поэтому нет ничего удивительного в том, что повышение НДС приводит к подорожанию тех или иных товаров и услуг.

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость был введен 1 января 1992 года постановлением ВС РФ «О налоге на добавленную стоимость» с рекордной и по сей день ставкой 28%. Однако уже в 1993 году она была снижена до 20%, а в 2003 году до 18. В настоящий момент неблагоприятная экономическая обстановка вынудила правительство вновь повысить планку НДС до 20%.

Условно налог на добавленную стоимость можно поделить на две большие группы:

Внутренний НДС – уплачивается с реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации.
Ввозной НДС – уплачивается при ввозе товаров на территорию России.

Кто платит: покупатель или продавец?

Поскольку НДС — это косвенный налог, взимается он на всем пути реализации товаров или услуг. Это приводит к тому, что средства поступают в бюджет еще до того, как товар или услугу приобретет конечный потребитель. Продавцы же в свою очередь включают расходы на уплату НДС в конечную стоимость товара. Таким образом, средства в оборот компании или организации возвращаются уже после реализации товара. Как бы там ни было, если посмотреть со стороны потребителей, то уплата НДС в конечном итоге возлагается на их плечи.

Если же рассматривать НДС со стороны бизнесменов (компаний и организаций), где покупателем выступает, скажем, какой-либо магазин, а продавцом – производитель товаров, то ситуация складывается несколько иначе:

Продавец, передавая покупателю права на собственность товара или услуги, одновременно с этим исчисляет и предъявляет ему сумму НДС, указывая ее в счете-фактуре. После этого покупатель перечисляет продавцу эту сумму. Несмотря на то, что расходы по уплате НДС остаются на покупателе, фактически, в бюджет деньги поступают от продавца.
Когда товар приобретается у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых органах, то НДС в бюджет уплачивает покупатель. Сумма налога на добавленную стоимость в этом случае удерживается сразу при перечислении средств иностранному контрагенту.

Несмотря на то, что законодательство возлагает уплату НДС на продавца, в конечном итоге страдает кошелек потребителя. Исключением, пожалуй, является только безвозмездное получение товара или услуги. В этом случае продавец должен уплатить НДС самостоятельно.

Ставки НДС

На данный момент в Российской Федерации действует три вида ставок налога на добавленную стоимость:

0% — на товары или услуги, вывезенные в процессе экспорта или находящиеся под таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
10% — продовольственные, детские и медицинские товары, а также периодические печатные издания.
20% — общая ставка, применяющаяся во всех остальных случаях.

Существуют также ставки 10/110 и 20/120, которые применяются при получении аванса или определении налоговой базы в особом порядке. Например, при реализации сельскохозяйственной продукции или автомобилей, закупленных у физических лиц, которые не являются налогоплательщиками.

Формулы расчета налога на добавленную стоимость

Рассчитывается НДС по достаточно простой формуле:

НДС = Цена товара или услуги (без налога) * 20%

Например, цена стиральной машинки без учета налога равна 20 тыс. рублей. Тогда, НДС = 20 000 * 20% = 4000. Получается, что конечный потребитель при покупке такой стиральной машины должен заплатить 24 тыс. рублей (цена машинки + НДС).

НДС = цена товара (с налогом) * 20/120

Например, при покупке телевизора потребитель заплатил 35 тыс. рублей. Чтобы понять, какая сумма налога была заложена в стоимость телевизора, подставляем соответствующее значение в формулу, указанную выше: НДС = 35 000 * 20/120 = 5833. То есть без учета НДС телевизор бы стоил 29 тыс. 167 рублей.

Освобождение от уплаты НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают налоги по специальным системам, освобождаются от уплаты НДС. К таким системам относятся:

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) – с 2019 года освобождение действует лишь при соблюдении ряда условий.
Патентная система налогообложения (ПСН).
Упрощенная система налогообложения (УСН).
Участники проекта «Сколково» (организации, которые получили статус участников научно-технологической и исследовательской деятельности).

Стоит отметить, что вышеперечисленные организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты НДС в случае выставления покупателю счета-фактуры (документ, который удостоверяет фактическую отгрузку товара или оказание услуги, включая их стоимость).

Куда идут средства, полученные с уплаты НДС

Налог на добавленную стоимость — это один из основных налогов, существующих в Российской Федерации. НДС обеспечивает 1/3 от всех поступлений в бюджет государства и занимает вторую строчку после нефти и газа.

Средства из федерального бюджета, в свою очередь, используются для следующих целей:

выплата пособий, субсидий и льгот;
помощь малоимущим и реабилитация инвалидов;
развитие медицины, образования, молодежной политики и сельского хозяйства;
поддержка вооруженных сил;
защита окружающей среды;
поддержка музеев и различных санаториев;
научные исследования.

Одновременно с повышением ставки НДС уменьшился срок камеральной проверки, что должно положительно сказаться на бизнесе. Дело в том, что все плательщики налога на добавленную стоимость сдают декларации, которые сначала проходят камеральную проверку. До 1 января 2019 года такая проверка занимала три месяца. Сейчас этот срок сократился до двух месяцев. Положительный момент заключается в том, что деньги от заявленного к возврату налога будут быстрее возвращаться компаниям и индивидуальным предпринимателям, а не висеть в бюджете.

Однако не все так радужно. В том случае, если поданная декларация вызовет подозрения, срок камеральной проверки может быть увеличен все до тех же трех месяцев. Тем самым выигрывают только законопослушные налогоплательщики.

Зачем повысили налог на добавленную стоимость

Как уже было упомянуто выше, основной доход бюджет получает от продажи нефти и газа. В настоящее время эти поступления сократились, поскольку нефтегазовые продукты упали в цене. Сложившаяся ситуация вынудила правительство прибегнуть к повышению НДС. В целом, эта мера позволит не прекращать финансирование важных государственных программ.

Повышение налога на добавленную стоимость также позволит поддерживать существующие социальные программы. Например, некоторые из льготных видов ипотеки, материнский капитал, благоустройство дворов и т.д. По подсчетам правительства увеличение ставки НДС дополнительно будет приносить бюджету около 620 млрд. рублей в год. Кстати, если разделить эту сумму между всем населением Российской Федерации, то получается, что одному россиянину повышение НДС обойдется в 360 рублей в месяц.

Плюсы повышения НДС перед другими методами:

НДС собирается лучше других налогов;
автоматическая система проверки уплаты;
сложность и опасность уклонения от налога.

Ко всему прочему, повышение НДС – это весьма лояльное решение по сравнению с другими вариантами развития событий. Так, дело могло закончиться повышением НДФЛ, отменой льгот, ужесточением условий государственной поддержки или вообще отменой материнского капитала или другой социальной помощи. К слову, средств, полученных от налога на добавленную стоимость, все равно не хватит для выполнения всех указов президента. Всего на их реализацию требуется около 8 трлн. рублей, которые нужно собрать до 2024 года. НДС не принесет и половины от необходимой суммы.

Влияние на цены товаров

Цены растут не только из-за НДС. Несмотря на то, что ставка этого налога была неизменной на протяжении последних 14 лет, до 2019 года, разумеется, цены все равно повышались. Росли они, несмотря на снижение ставки ЦБ и благоприятные условия для кредитования индивидуальных предпринимателей. НДС на бензин не увеличился, а вот цена на него поднялась. В общем, ценообразование на товары и услуги – вопрос непростой, и один лишь налог на добавленную стоимость тут решает далеко не все.

Несмотря на то, что ставка НДС на продовольственные, детские и медицинские товары останется на прежнем уровне (10%), цены на них все равно вырастут. То есть повышение общей ставки до 20% все равно даст о себе знать. Например, цена вырастет ввиду увеличения расходов на доставку из-за новых тарифов ОСАГО, а также подскочившего в цене бензина.

Некоторая продукция вообще не облагаются НДС, например, услуги и товары, реализуемые предпринимателями, платящими налог по специальным системам (ЕНВД, ПСН, УСН и т.д.). Однако и в этом случае цена может вырасти по ряду причин: увеличение стоимости аренды, повышение заработной платы сотрудника.

Больше всего повышение цен коснется дорогих товаров, например, автомобилей. Дело в том, что в абсолютном выражении добавленная стоимость на них гораздо больше, соответственно, больше и налог. Получается так, что семьи, которые расходовали свои средства в основном на товары с НДС 0 или 10%, не так сильно заметят повышение ставки до 20%, тогда как зажиточные граждане ощутят это в полной мере.

Сравнение налоговой нагрузки с другими странами

Налог на добавленную стоимость присутствует во многих странах и в среднем составляет все те же 20%. Однако сравнивать налоговую нагрузку на граждан исключительно по НДС не совсем правильно:

Канада – низкий НДС (от 7 до 13% в зависимости от провинции), но тарифы на страховые взносы существенно выше, чем в России;
США (от 0 до 10% в зависимости от штата), Люксембург (17%), Дания (25%) – пополняют бюджет в основном благодаря НДФЛ, который существенно выше нашего;
Германия и Австрия (19 и 20% соответственно) – высокие социальные платежи;
Великобритания – НДС 20%, однако НДФЛ – 45%;
Италия – НДС 22%, налог на доходы от 22 до 42%.

А вот что действительно плохо, так это то, что во всех вышеперечисленных странах ставки по кредитам существенно ниже Российских. Однако это не меняет того, что сравнение экономической ситуации только по налогу на добавленную стоимость выглядит глупо. Например, в России средняя плата за коммунальные услуги равна 3 тыс. рублей, а в европейских странах – 300 евро. При этом питьевую воду там экономят, а мусор приходится сортировать.

Главное об НДС в 2019 году

Таким образом, можно сделать выводы:

Ставка повысилась до 20%.
Льготные ставки не изменились – там, где было 0 и 10%, останется 0 и 10%.
Повышение ставки НДС приведет к росту цен, в среднем, на 1,7%.
Уменьшились сроки проверки декларации по НДС. Раньше было три месяца, с 2019 года стало два.
В среднем, каждому россиянину повышение НДС обойдется 360 рублей в месяц.
Бюджет РФ дополнительно будет получать 620 млрд. рублей в год.

Вконтакте