Если вычет превышает начисленную заработную плату. Что делать, если налоговый вычет больше ндфл? Как предоставить вычет, если в отдельные месяцы доход отсутствует

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов. А если эти вычеты превысят величину начисленного дохода? О случаях, когда вычет превышает начисленную зарплату, расскажем в нашем материале.

Какие вычеты предоставляет работодатель

В соответствии с гл. 23 НК РФ, работодатель может предоставить работнику следующие налоговые вычеты:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Соответственно, НДФЛ, который нужно удержать из доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, будет рассчитываться не из общей суммы дохода, а величины дохода, уменьшенной на предоставленные работнику налоговые вычеты.

Если вычетов слишком много

Возможна ситуация, когда величина начисленной работнику зарплаты в конкретном месяце оказалась меньше причитающегося налогового вычета.

Учитывая, что работодатель в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговые вычеты в течение календарного года также суммируются. Поэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года.

Поясним сказанное на примере. Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 - 2 800) * 13%).

В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 - 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).

О переносе вычетов

Перенос налоговых вычетов по причине их превышения над суммой зарплаты возможен только в пределах календарного года. Если по итогам года суммарные доходы оказались меньше налоговых вычетов, налоговая база по НДФЛ признается нулевой, а сам налог - излишне удержанным. Однако на следующий год излишек налоговых вычетов не переносится, кроме случая предоставления имущественного налогового вычета. Но и в этом случае работник должен предоставить работодателю новое Уведомление о праве на вычет (

Если вычеты больше дохода:
как рассчитать НДФЛ

Бывают ситуации, когда вычет может быть больше дохода. Как в такой ситуации предоставить вычет?

Если доход сотрудника вашей организации достаточно высок, а размеры вычета налога на доходы физических лиц относительно этого дохода небольшие, то произвести расчёт налога на доходы физических лиц не вызывает, как правило, никаких вопросов. В данном случае НДФЛ рассчитывается как разница между доходом физического лица и налоговыми вычетами по налогу, умноженная на 13% (только доходы, облагаемые по этой ставке, могут быть уменьшены на величину налоговых вычетов в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ . Однако может сложиться и так, что сумма налоговых вычетов окажется больше суммы полученного сотрудником дохода. Такое возможно, например, если ежемесячный доход работника не очень большой, либо в некоторые месяцы он отсутствует вовсе (в случае ухода в отпуск за свой счёт), либо размеры налогового вычета слишком велики. Как же предоставляются вычеты в таком случае?

ПЕРВОИСТОЧНИК

При налогообложении НДФЛ дивидендов вычеты применить нельзя.

Абзац 2 п. 3 ст. 210 НК РФ.

Когда можно перенести остатки вычетов на следующий месяц

Если ежемесячный доход есть, но он достаточно небольшой (постоянно или в какие-то отдельные месяцы), например, в связи с тем, что сотрудник находился на больничном или в отпуске, то налоговая база в данном случае признаётся равной нулю и, следовательно, НДФЛ не уплачивается. Об этом говорится в абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ. Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно предоставить работнику в следующих месяцах (данная правовая позиция соответствует изложенной в письме Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251). Но такой перенос возможен только в рамках одного налогового периода - календарного года и перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий календарный год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112). То же самое относится и к социальным налоговым вычетам. Исключением в рассматриваемой ситуации являются имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, которые вполне возможно перенести на следующий налоговый период, если они были использованы не полностью. Данное правило прямо предусмотрено в п. 9 ст. 220 НК РФ.

Как предоставить вычет, если в отдельные месяцы доход отсутствует

В деятельности организации может сложиться и такая ситуация, что в отдельные календарные месяцы года у физического лица-сотрудника отсутствовал доход, но возникло право на получение налоговых вычетов по НДФЛ. Например, такое может произойти, если человек, официально трудоустроенный, находился в отпуске за свой счёт или в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста от полутора до трех лет.

Изначально налоговые органы считали, что в таком случае неправомерно предоставлять стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц своим работникам при отсутствии у них налогооблагаемых доходов за этот период.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если в каком-либо месяце (месяцах) сумма дохода работника оказалась меньше суммы вычетов, налогооблагаемый доход за этот месяц (месяцы) считается равным нулю. А значит, НДФЛ не уплачивается.

Спор о правомерности такого подхода стал предметом рассмотрения высшей судебной инстанции в 2009 году. Необходимо отметить, что изначально арбитражные суды всех трех инстанций поддержали позицию налогового органа, исходя из того, что стандартные налоговые вычеты, предусмотрены ст. 218 НК РФ, не накапливаются в течение налогового периода и не подлежат суммированию нарастающим итогом при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. Высшие арбитры, однако, указали, что как контролирующими органами, так и судами не учтено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил предельный доход. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил предельный доход, данный налоговый вычет не применяется. При этом, акцентировал внимание Президиум, Кодекс не предусматривает, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход.

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исходя из изложенного, Президиум ВАС РФ указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Нельзя не обратить внимание, что налоговым органам потребовалось почти шесть лет, чтобы отразить позицию высших арбитров в своих разъяснениях. Так, в письме ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 , стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых зарплата не начислялась. Главное чтобы трудовые отношения не прерывались на месяцы отсутствия дохода. В данном письме фискалы наконец-то прямо сослались на постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 , установившее в качестве правоприменительной нормы то, что НК РФ не запрещает предоставлять стандартный налоговый вычет за те месяцы, в которых у работников отсутствовал облагаемый доход.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы. Но такой перенос возможен в рамках одного налогового периода - календарного года.

Позиция же Минфина России сводится к тому, что предоставление налоговых вычетов зависит от периода отсутствия дохода, а правоприменительная практика по их предоставлению должна выглядеть следующим образом. Если у налогоплательщика отсутствовал доход в первые месяцы налогового периода, то ему следует предоставить вычеты с того месяца, в котором у него появился доход. Данная позиция закреплена в письмах Минфина № 03-04-05/28141 от 11.06.2014 и № 03-04-05/67642 от 26.12.2014. Если, доход отсутствует в течение одного или нескольких месяцев в середине года, то вычеты предоставляются за весь год (Письмо Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36). Если период отсутствия дохода - последние месяцы года, то вычеты следует предоставить с начала года и до начала месяца, в котором доход отсутствует. Это говорится в письме ведомства от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 . Однако такая позиция несколько противоречит Налоговому кодексу, так как согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу является календарный год. Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам года (п. 3 ст. 225 НК РФ). Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09).

Несмотря на то, что после выхода письма ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 доказывать данную точку зрения в рамках досудебного урегулирования налоговых споров стало проще, риск претензий со стороны контролирующих органов сохраняется. Таким образом, пока данный вопрос прямо законодательно не урегулирован, компания должна сама решить, какой позиции ей придерживаться.

ПОЗИЦИЯ ФНС

Перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий год нельзя.

Письмо от 29.05.2015 № БС-19-11/112.

В какой момент предоставить неиспользованные вычеты

Если у налогоплательщика в одном или нескольких месяцах отсутствовал налогооблагаемый доход, но сохранялось право на получение налоговых вычетов, то такие вычеты могут быть предоставлены ему в последующие месяцы до конца календарного года, либо до того момента, пока налогоплательщик не утратит право на получение стандартных налоговых вычетов в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, либо до того момента, пока не использует всю сумму социального или имущественного вычета.

Можно ли предоставить стандартный вычет за месяц, в котором работник уволился 1-го числа

В рассматриваемой ситуации необходимо обратиться к смежной отрасли права - так, в соответствии с ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ днем прекращения трудового договора является последний день работы. Если работник увольняется в первый день календарного месяца, следовательно, у такого работника образуется полученный доход за один день работы. И если он подлежит обложению по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, предоставление вычетов за данный календарный месяц является правомерным.

Пример 1

Петров В.И. работает сторожем на 0,5 ставки, его оклад составляет ежемесячно 9 000 руб. Одновременно данный сотрудник имеет на обеспечении несовершеннолетнего ребёнка-инвалида и обладает правом на получение стандартного налогового вычета в размере 12 000 руб. ежемесячно (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В таком случае налоговая база признаётся равной нулю и НДФЛ в бюджет не уплачивается (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Неиспользованные вычеты можно предоставить работнику в следующих месяцах.

Пункт 2 письма Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186.

Пример 2: Васильев К.Н. работает менеджером и имеет ежемесячный доход в размере 25000 руб. У данного сотрудника организации на иждивении находятся двое малолетних детей, на которых предоставляются налоговые вычеты в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в размере 2 800 руб. (1 400 руб. - на первого ребенка и 1 400 руб. - на второго). В июле 2017 года Васильев К.Н. отработал 2 рабочих дня, а всё остальное время находился в отпуске за свой счёт. В июле 2017 г. при стандартной пятидневной рабочей неделе был 21 рабочий день. В связи с чем доход менеджера составил: (25 000/21 рабочий день) × 2 = 2 381 руб. Поскольку доход за июль будет меньше вычетов, то налогооблагаемая база в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ будет равна нулю и будет также использована только часть налогового вычета в размере 2 381 руб. В августе он отработал весь месяц и получил доход в размере 25 000 руб. В соответствии с письмом ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 стандартные налоговые вычеты могут быть перенесены на следующий месяц. Поэтому в данном случае при расчёте налоговой базы за август может быть применена неиспользованная часть налогового вычета за июль в размере 419 руб. (2 800 руб. - 2 381 руб. = 419 руб.) и вычет за август в размере 2 800 руб. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 25 000 руб. - 419 руб. - 2 800 руб. = 21 781 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Может получиться и так, что при постоянном невысоком доходе и большом уровне вычетов, в одном из месяцев доход будет выше и НДФЛ будет рассчитан к уплате в бюджет.

Пример 3: Ранее упомянутый Петров В.И. работает в организации сторожем на 0,5 ставки. И получает ежемесячно всё те же 9 000 руб. и имеет на обеспечении несовершеннолетнего ребёнка-инвалида и имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 12 000 руб. ежемесячно (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Предположим, что в июле работнику была начислена премия за полугодие в размере 24 000 руб. Ежемесячный доход работника был меньше суммы вычета на 3000 руб. и потому остаток вычета переносился бухгалтерией на следующий месяц. А так как налоговая база по НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года, то поэтому по состоянию на июль доход сотрудника составляет 87 000 руб. За этот же период ему положен вычет в размере 84 000 руб. (12 000 × 7 мес.). Налоговая база составит 3 000 руб. (87000 руб. - 84000руб.). И, следовательно, за июль будет исчислен налог в размере 390 руб.

Допустим, что в последующие месяцы у работника не будет дополнительного дохода, кроме оклада в 9000 руб. Соответственно налоговая база в последующие месяцы вновь будет меньше суммы положенных вычетов. Расчет вышесказанного приведен в следующей таблице.

Месяц	Сумма дохода, руб.		Сумма вычетов, руб.		Налогооблагаемая база	Сумма НДФЛ, руб.
	За месяц	Нарастающим итогом с начала года	За месяц	Нарастающим итогом с начала года		Нарастающим итогом с начала года	Удержанная за месяц
Январь	9 000	9 000	12 000	12 000	0	0	0
Февраль	9 000	18 000	12 000	24 000	0	0	0
Март	9 000	27 000	12 000	36 000	0	0	0
Апрель	9 000	36 000	12 000	48 000	0	0	0
Май	9 000	45 000	12 000	60 000	0	0	0
Июнь	9 000	54 000	12 000	72 000	0	0	0
Июль	33 000	87 000	12 000	84 000	3 000	390	390
Август	9 000	96 000	12 000	96 000	0	0	0
Сентябрь	9 000	105 000	12 000	108 000	0	0	0
Октябрь	9 000	114 000	12 000	120 000	0	0	0
Ноябрь	9 000	123 000	12 000	132 000	0	0	0
Декабрь	9 000	132 000	12 000	144 000	0	0	0

Использовать налоговый вычет заранее или перенести на следующий налоговый период нельзя, в связи с чем у Петрова В.И. по итогам года возникнет переплата по налогу. И по окончании налогового периода он вправе будет обратится в налоговую инспекцию по месту своей регистрации и излишне удержанный налог может быть ему возвращен в соответствии с п. 2 ст. 229 и п. 1 ст. 231 НК РФ.

Итак, как мы видим, существует несколько вариантов учёта в ситуации, когда налоговые вычеты по НДФЛ больше налогооблагаемого дохода, полученного сотрудником организации. Так, в том случае:

• если в налоговом периоде вычеты больше суммы дохода, то налогооблагаемая база признаётся равной нулю и НДФЛ не удерживается;
• если в текущем месяце сумма вычетов превышает доход, а в следующем доход значительно выше, то вся сумма вычетов или её часть может быть перенесена на следующий месяц до окончания календарного года.

Следует отметить, что вычеты предоставляются только налоговым резидентам РФ и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в организации (дивидендов), что следует из п. 3 ст. 210 НК РФ.

При оформлении вычета его фактический размер может оказаться больше, чем НДФЛ, перечисленный в бюджет налогоплательщиком. Каким образом реализуется оформление налоговой компенсации в этом случае?

Почему размер НДФЛ может иметь значение?

Любой налоговый вычет — например, имущественный или социальный, выплачивается гражданину только за счет перечисленного им в бюджет России налога на доходы физлиц — НДФЛ по ставке в 13%. Если данный налог не перечислялся государству, то и вычет, несмотря на наличие права на него, не может быть предоставлен гражданину.

Фактический размер вычета, таким образом, зависит от величины НДФЛ. Вычет может быть выплачен полностью только в случае, если его исчисленная сумма — меньше либо равна сумме налога, уплаченного в бюджет на момент оформления соответствующей компенсации от государства.

Однако, что будет, если исчисленный налоговый вычет — больше НДФЛ?

В принципе, существенных рисков для налогоплательщика здесь, как правило, не появляется. Превышение исчисленного вычета над НДФЛ — явление вполне рядовое. Получение полной налоговой компенсации в этом случае возможно. Рассмотрим то, какими способами данную задачу может решить налогоплательщик.

Как получить превышающий сумму НДФЛ вычет: основные способы

В случае, если вычет — больше соответствующего налога, то налогоплательщик может:

1. Сразу оформить часть вычета (равную уплаченному на тот момент НДФЛ) через налоговое ведомство (ФНС), через год — оставшуюся его часть за счет новых сумм налога, уплаченного в бюджет (например, с зарплаты или иных доходов, облагаемых по ставке в 13%). При необходимости — оформить соответствующим способом остаток по вычету еще несколько раз.

Пример.

Лаврентьев А.С. в январе 2015 года купил жилье ценой в 1 900 000 рублей. С данных расходов он вправе исчислить компенсацию в сумме 247 000 рублей (13% от 1 900 000). Зарплата Лаврентьева по трудовому контракту - 40 000 рублей в месяц. С нее Лаврентьев платит НДФЛ в сумме 5200 рублей (13% от 40 000).

В 2016 году Лаврентьев оформляет компенсацию через налоговиков — в сумме годового НДФЛ, то есть, 62 400 рублей (5200 * 12). В 2017 году при аналогичном заработке Лаврентьев сможет оформить аналогичную сумму. В последующие годы — оформить остаток по выплате по соответствующей схеме.

1. Сразу оформить часть выплаты через ФНС, оставшуюся часть — при наличии законной возможности, через работодателя (при этом, компенсация будет предоставляться, фактически, синхронно уплачиваемому НДФЛ — с ежемесячных доходов гражданина). Далее — продолжить получение компенсации у работодателя.

Пример.

Оформив положенную компенсацию в январе 2016 года в величине 62 400 рублей, знакомый нам Лаврентьев тут же, не дожидаясь, пока ФНС выплатит ему эту сумму (на это у налоговиков может уйти до 4 месяцев) обращается к своей фирме-работодателю с запросом предоставить вычет и предъявляет ему нужные документы.

Вычет удается оформить с февраля, и до конца года его величина составит 57 200 рублей (5200 * 11 месяцев). Получается, что в течение 2016 года Лаврентьев за счет 2 задействованных схем получит вычет на сумму в 119 600 рублей (62 400 + 57 200).

В 2017 году у человека, вместе с тем, не будет иметься законной возможности оформить вычет через налоговиков (поскольку он будет уже предоставлен работодателем). Но ничто не помешает Лаврентьеву еще раз оформить вычет у компании-работодателя (и так до того момента, пока компенсация не будет предоставлена полностью).

1. Оформить исчисление вычета через работодателя, после — в зависимости от сумм компенсации, продолжить ее получение по соответствующей схеме, а в случае получения дополнительных доходов, что могут облагаться по ставке в 13%, оформить оставшуюся часть вычета через налоговое ведомство.

Знакомый нам Лаврентьев, купив квартиру в 2015 году, сразу же оформляет на нее вычет у работодателя. Это удается сделать с февраля, и в течение 11 месяцев Лаврентьев получает вычет в размере 57 200 рублей. В 2016 году — продолжает получать его у работодателя, и за счет НДФЛ с годовой зарплаты величина компенсации достигает 62 400 рублей.

В январе 2017 года за успешную реализацию проекта Лаврентьев получает премию в величине 1 000 000 рублей. За счет НДФЛ, исчисленного с нее — в сумме 130 000 рублей, он может оперативно получить оставшуюся часть вычета в сумме 127 400 рублей (247 000 — 57 200 + 62 400). Не использованную сумму НДФЛ — 2600 рублей, работодатель Лаврентьева уплатит в бюджет РФ.

Самое главное — чтобы к моменту очередного обращения за вычетом в ФНС или к фирме-работодателю у гражданина сохранялось право на соответствующую законную компенсацию. Некоторые виды вычетов — например, социальные, можно оформить только в течение 3 лет с момента получения права на них. Но в случае с имущественным вычетом (за те расходы, что связаны с покупкой квартиры) право на налоговую компенсацию не имеет сроков действия, в том числе и при оформлении вычета частями.

УНИ , для Вас
Вычет по году считают
Письмо Минфина России от 01.03.06 № 03-05-01-04/41
<О предоставлении стандартных налоговых вычетов>
(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 13, 2006)
Мария Щербакова, эксперт «УНП»
Минфин России в письме от 01.03.06 № 03-05-01-04/41 дал добро на суммирование нарастающим итогом стандартных вычетов по НДФЛ, если в определенном месяце сотрудник не получал дохода. Ранее налоговики так поступать не разрешали (письма ФНС России от 31.10.05 № 04-1-02/844, от 10.03.05 № 04-1-04/66).
Поясним ситуацию. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются ежемесячно по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Но бывает так, что в одном или нескольких месяцах налогового периода доход работника равен нулю. Например, это происходит, если сотрудник берет отпуск за свой счет. Возникает вопрос: возможен ли перенос вычета на следующие месяцы?
По общему правилу в случае превышения суммы вычетов размера доходов база считается равной нулю. А образовавшаяся между доходом и вычетом разница не переносится на следующий налоговый период, если иное не предусмотрено кодексом (п. 3 ст. 210 НК РФ). Обратите внимание на то, что речь идет в упомянутой статье именно о недопустимости переноса разницы на следующий налоговый период, а не о переносе в пределах одного периода (которым, напомним, является год).
Кроме того, в статье 218 НК РФ прямо сказано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. А если вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, то по заявлению налогоплательщика производится перерасчет налоговой базы с учетом установленных размеров вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Из этого специалисты Минфина сделали следующие выводы. Если вычет был больше дохода за месяц или дохода в этом месяце вообще не было, то стандартный вычет (или его остаток) за этот период накапливается. Это значит, что право на вычет может быть реализовано в следующем месяце или по итогам налогового периода (года).
Приведем пример. В январе-октябре 2005 года налогоплательщик получал зарплату в размере 1000 руб. ежемесячно. В ноябре дохода не было, а в декабре он получил 200 руб. Годовой доход составил 10 200 руб. ((10 мес. 5 1 тыс. руб.) + + 200 руб.), а значит, плательщик имеет право на вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. То есть 4800 руб. в год (400 руб. 5 12 мес.).

Если вычет на детей больше суммы дохода

Налоговая база составит 5400 руб. (10 200 — 4800).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 декабря 2005 г. N 03-05-01-03/139

В частичное изменение разъяснения от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41 по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.
Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.
Из данного положения Кодекса следует, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Директор Департамента М.А. Моторин

IGROK , Ваши сведения устарели.

ВМС , сотрудник должен писать заявление на вычеты только раз — при устройстве на работу. Каждый год — не обязательно. Так считает Минфин. Но, сотрудник должен сообщать в бухгалтерию об изменении ситуации, влекущец изменение и стандартных вычетов, и соответственно, переписыват заявление. Ну и где мы имеем таких сознательных сотрудников? Т.ч. мои пишут ежегодно.
Для 400 руб. — ничего не надо, только 2-НДФЛ для вновь принятых;
для 600 руб. — Свидетельство о рождении. Если претендует на двойной — то свидетельство о разводе, либо смерти. Для отца еще и подтверждение уплаты алиментов. Но это в принципе, у Вас в бухгалтерии будет видно.
Для ребенка старше 18 лет — справка с места учебы, что учится на бюджетном дневном отделении.
И все.

Вычет больше дохода при увольнении

Все никак не могу до конца разобраться с ситуацией…
Проблема в сумме отрицательного НДФЛ, возникающей у сотрудника, если в месяце его доходы были меньше суммы полагающихся ему вычетов.
Ситуация (расчет по мнению ЗУПа):
ЗП за Январь = 7800; вычеты = 3000; НДФЛ = 624. ОК за февраль= 7800; вычеты = 3000; НДФЛ = 624. ОК за март = 600; вычеты = 3000; НДФЛ = -312 НЕ ОК В итоге, если человек продолжает работать и его доходы станут больше суммы вычетов, посмотреть справку 2НДФЛ ЗА ГОД, то все будет в норме.
Но, если этот человек увольняется в марте, то получается мы возвращаем не принадлежащее ему деньги?

(0) v8: ЗУП посмотри тут

Я не хочу быть самым богатым человеком на кладбище. Засыпать с чувством, что за день я сделал какую-нибудь потрясающую вещь — вот что меня интересует. Стив Джобс, 1996 г.

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как быть, если доход работника меньше суммы стандартного вычета

Когда сумма вычетов по НДФЛ превышает доходы

СообщениеIrina » 07 фев 2012, 14:40

Если человек, у которого есть дети, не получает доход ежемесячно, налоговый вычет на ребенка ему все равно предоставляется за каждый месяц налогового периода.
Может оказаться и так, что сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы облагаемых доходов.
Тогда в этом налоговом периоде база по НДФЛ принимается равной нулю.
А отрицательная разница между вычетами и доходами на следующий год не переносится.

Письмо Минфина РФ № 03-04-05/8-36 от 19.01.2012г.
Вопрос:
Физическое лицо с 27.01.2009 находилось в отпуске по беременности и родам (второй ребенок), в дальнейшем находилось в отпуске по уходу за вторым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
В течение 2009 г. физическое лицо получало доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13%, в январе, августе и октябре.
В соответствии с Письмом Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254 и Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода или начисление и выплата дохода производилась не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), то стандартные налоговые вычеты также предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Имеет ли право физическое лицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей за весь налоговый период 2009 г.? Если нет, то за какие месяцы 2009 г. оно вправе получить данный стандартный налоговый вычет?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) , или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса, то по окончании налогового периода в соответствии с п.

КонсультантПлюс:Форумы

4 ст. 218 Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
На основании вышеизложенного налогоплательщик имеет право при представлении за 2009 г. налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов на получение стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.01.2012

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

Стандартный налоговый вычет можно применить к сумме дохода сотрудника до его обложения НДФЛ на основании норм ст. 218 НК РФ. По общему правило, формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ за период = (Доход работника за период – Стандартные вычеты)*13%

Выплата аванса

Но как быть, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, а такая ситуация возможна в следующих случаях:

• ежемесячный доход работника сравнительно небольшой
• у сотрудника не было дохода в течение отпуска за свой счет
• работник имеет нескольких детей
• трудящийся является единственным родителем ребенка-инвалида

Закон предписывает действовать следующим образом, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты:

• Ежемесячный доход у сотрудника есть

Если при расчете НДФЛ сотрудника за какой-то период, в него входят месяцы, когда вознаграждение меньше величины вычета, доход признается равным 0 на основании требований ст. 210 Кодекса. Налог за эти периоды не уплачивается.

Законодатель предусмотрел перенос остатка неиспользованного вычета на будущее. Такой перенос будут признан легитимным в рамках одного налогового периода. Это согласуется с нормами ст. 216 и закреплено письмом Минфина 03-04-06-01/251 14.08.08г.

Нельзя перенести остаток неиспользованных стандартных вычетов на будущий год. Об это прямо говорится в п. 3 ст.

Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ

210 и письме налогового ведомства от 29.05.15г. БС-19-11/112. Данное ограничение

не распространяется на имущественные виды вычетов.

Выплата заработной платы

Предоставить неиспользованные вычеты в рамках одного года можно в последующие месяцы. Так записано в письме Минфина России №03-04-06/53186, выпущенном 22.10.14г. во втором пункте.

• Доход есть у сотрудника не в каждом месяце

Согласно действующим правовым нормам и трактовкам контролирующих ведомств, стандартные вычеты по НДФЛ полагаются работникам в каждом месяце, даже если зарплата не начислялась. Главное условие: трудовые отношения на период, когда доходов нет совсем, не прерывались. Именно это правило закреплено официальным письмом ФНС (БС-19-11/112 от 29.05.15г.). Подобная позиция основана на решении ВАС, согласно которому указано, что Налоговый Кодекс России не запрещает давать стандартный вычет, если нет дохода. Данное решение закреплено постановлением Президиума ВАС 4431/09 еще 14 июля 2009 г.

Работа в праздничные дни

Позиция Минфина, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

По мнению министерства, порядок предоставления стандартных вычетов должен быть следующим:

Данная позиция идет в разрез с нормами НК РФ. Доказать свою точку зрения теперь будет проще благодаря выходу письма ФНС. Это официальный документ БС-19/11/112 от 29 мая 2015 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмитеCtrl+Enter .

Category: Банки

Similar articles:

02.03.2019

Налоговый вычет – это льготная сумма, не облагаемая подоходным налогом.

На ее величину можно сократить доход работника перед .

Возможна ситуация, когда суммарный размер положенного вычета превышает начисленную заработную плату, что делать бухгалтеру в этом случае, как считать налоговые отчисления?

Понятие налоговой льготы

Вычет – это льгота, предусмотренная НК РФ. Различают несколько их видов, но основной, применяемый к зарплате работников – это стандартный.

Если после сравнения начисленной зарплаты за текущий год с общей суммой вычетов по НДФЛ за этот же год окажется, что последняя величина больше, то возможен перенос излишка на следующие месяцы в пределах текущего года.

Если текущего года не достаточно, то в конце года может оказаться, что за 12 месяцев начислено зарплаты меньше, чем было положено вычетов, тогда налоговая база для расчета подоходного налога считается нулевой, а сам НДФЛ излишне удержанным.

Перенос на следующий год возможет только для имущественных льгот , для чего работник заново обращается в налоговую службу за уведомлением.

Переноса стандартных вычетов на следующий год не предусмотрено.

Пример

Исходные данные:

Заработная плата Петухова А.А. в январе 30 000, в феврале он брал отпуск за свой счет, поэтому зарплата составила 4 500.

У Петухова трое детей, суммарный вычет = 5 800.

Расчет:

Начисленная ЗП за январь = 30 000.

НДФЛ за январь = (30 000 – 5 800) * 13% = 3 146.

Начисленная ЗП за январь-февраль = 30 000 + 4 500 = 34 500.

НДФЛ за январь-февраль = (34 500 – 5 800*2) * 13% = 2 977.

НДФЛ к возврату = 3 146 – 2 977 = 169.

169 руб. могут быть возвращены либо по заявлению работника, либо учтены в следующем месяце при расчете подоходного налога.

Выводы

Если за конкретный месяц работнику начислена заработная плата меньше, чем положенная ему в этом месяце сумма вычетов, то следует провести расчет налога по установленному в п.3 ст.226 НК РФ порядке – нарастающим итогом с начала текущего года.

Сравнение начислений и льгот нужно проводить не для конкретного месяца, а для временного промежутка с января по расчетный месяц. Вполне возможно, что в этом случае превышения не будет.

Если же все равно вычеты окажутся больше, то возможен перенос излишка на следующий месяц, но только в пределах текущего года. На следующий год стандартные льготы не переносятся.

Имущественные могут быть перенесены. Для получения остатка в следующем году нужно будет обратиться в ФНС за получением нового уведомления о праве на налоговую льготу.