الحد الأدنى من الفائدة على القرض بين الكيانات القانونية. اتفاقية القرض مع الفائدة الحد الأدنى لسعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض

القرض بفائدة بين الكيانات القانونية هو اتفاق يقوم بموجبه المقرض (الدائن) بتحويل مبلغ معين من الأموال أو الأشياء الثمينة الأخرى إلى المقترض بشروط أن يعيدها المدين (المبلغ والأشياء الثمينة) وفقًا للاتفاقية الموقعة اتفاق.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

هذه المعاملات مدعومة بالوثائق ذات الصلة. تحتوي اتفاقية القرض على الكثير من الفروق الدقيقة ولتجنب الأخطاء الشائعة، من الأفضل إبرامها مع محامٍ. غالبًا ما يتم إبرام المعاملات بشروط إضافية، على سبيل المثال، باستخدام ضمانات أو ضمان من المؤسسين أو المدير.

شروط الإقراض

في أغلب الأحيان، تكون القروض بين الكيانات القانونية ممكنة في الحالات التالية:

• إقراض شركة تابعة ؛
• تقديم قرض لإحدى الشركات المدرجة في الحيازة ؛
• إصدار قرض لإنتاج المنتجات والدفع الإضافي لهذه البضائع.

يتم التفاوض على جميع شروط الإقراض (سعر الفائدة، الفترة، الحجم، توفير القرض ونظام السداد) بشكل فردي.

عند إبرام الصفقة، يجب عليك التوقيع على اتفاقية القرض. شكل العقد القياسي مجاني، ولكن هناك الكثير من الفروق الدقيقة التي من الأفضل التعامل معها من قبل محامٍ ذي خبرة.

على سبيل المثال، إذا تم تحويل الأموال أو الأشياء الثمينة بنسبة معينة، فيجب ذكر ذلك في المستند، وإلا يحق للمقرض المطالبة بدفع الفائدة، والتي سيكون مبلغها مساوياً لمعدل إعادة التمويل في التاريخ الحالي. قد يكون لدى السلطات الضريبية أيضًا أسئلة.

ديكور

لن تستغرق إجراءات التسجيل الكثير من الوقت إذا تم الاتفاق على جميع بنود العقد وتم العثور على خيارات ترضي الطرفين.

للحصول على قرض، تقوم الكيانات القانونية بالتوقيع على اتفاقية القرض (جدول السداد، والاتفاقيات الإضافية، والاستلام، وما إلى ذلك) وفقط بعد ذلك يتم تحويل مبلغ القرض إلى الحساب البنكي الحالي للمقترض أو إصداره نقدًا.

عرض مربح

تعتبر القروض ذات الفائدة بين الكيانات القانونية خدمة شائعة. يتم تقديم هذه القروض للشركات الشريكة والشركات التابعة، وفي كثير من الأحيان للكيانات التجارية غير ذات الصلة.

يتم التفاوض على شروط القرض بشكل فردي وتعتمد على عدة عوامل:

اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية

يجب على الكيانات القانونية إعداد اتفاقية مكتوبة. ليس من الضروري توثيق الوثيقة. وفقًا لتقدير الأطراف، يجوز إعداد إيصال لتحويل المبلغ المتفق عليه من الأموال.

يرجى ملاحظة أن القرض يعتبر قابلاً للسداد بشكل افتراضي ما لم ينص على خلاف ذلك في المعاملة.

تعتبر المعاملة ذات فائدة إذا لم تشير إلى أنها خالية من الفوائد. إذا لم يتم الاتفاق على السعر، فسيظل المقترض يدفع الفائدة بمعدل إعادة التمويل.

تم إعداد جميع بنود الاتفاقية لتلبية المتطلبات المحددة لكلا الطرفين، وفي حالة وجود خلافات، يتم تدوين بروتوكول الخلافات.

العواقب الضريبية

جميع المعاملات بموجب اتفاقية قرض بفائدة من جانب العميل (المقترض) لا تخضع للضرائب.

بالنسبة للمقرض، كل شيء ليس بهذه البساطة، فأنت بحاجة إلى إعداد المستندات بشكل صحيح. لتقليل المطالبات المقدمة من السلطات الضريبية، يجب تحديد السعر في المستند.

منشورات

يمكن لأي كيان قانوني تقديم أو الحصول على قروض بفائدة (ما لم ينص الميثاق أو التشريع على خلاف ذلك). يمكن أن تكون فترة الإقراض لهذه القروض مختلفة: قصيرة ومتوسطة وطويلة الأجل.

إذا تم الحصول على القرض لفترة قصيرة، أي ما يصل إلى عام واحد، فيجب الاحتفاظ بالسجلات في الحساب 66. ويمكن سحب الأموال نقدًا أو عن طريق التحويل إلى الحساب.

يجب إجراء القيود المحاسبية التالية:

• 50 د.ت (51.52) – 66 د.ت – الحصول على القرض.

الاسترداد، النشر العكسي:

• 66 د.ت – 50 قيفة (51.52) – سداد الديون.

وتقيد المصاريف الإضافية المرتبطة بتلقي الأموال على الحساب 91 (91 دينارا - 66 قرشا).

إذا تم تقديم القرض لفترة طويلة، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في الحساب 67.

بمعدل إعادة التمويل

يتم تحديد رسوم استخدام القرض بشكل فردي ويتم تحديدها في العقد. إذا لم تشير الوثيقة إلى الأسعار (لا توجد نسبة محددة ولم يذكر أن القرض بدون فوائد)، فسيتم تحديد رسوم القرض تلقائيا وهي تساوي نسبة إعادة التمويل في يوم سداد المقترض مبلغ الدين .

يرجى ملاحظة أنه في عام 2020 يبلغ معدل إعادة التمويل 10.5٪ سنويًا.

اسعار الفائدة

يتم تحديد رسوم استخدام القرض وفقًا لتقدير الطرفين. لا ينص التشريع على أي قيود على هذا البند.

ولكن تجدر الإشارة إلى أن العقد يجب أن يشير بالضرورة إلى السعر، وإلا يجب أن يتم تراكم الفائدة بمعدل إعادة التمويل.

إذا كان القرض بين الكيانات القانونية بدون فوائد، فيجب ذكر ذلك في الاتفاقية. إذا لم تشير في المستندات إلى أن القرض بدون فوائد، فسيتم الاستحقاق بمعدل إعادة التمويل.

توثيق

لتلقي الأموال، يقوم كلا طرفي المعاملة بالتوقيع على اتفاقية قرض، وأيضًا، إذا كانت هذه المستندات ضرورية: بروتوكول الخلافات، والاتفاقيات الإضافية، وجدول السداد.

عند استلام الأموال نقدا، يكتب المقترض إيصالا يشير إلى استلام الأموال. مثل هذه المعاملات لا تتطلب التوثيق.

لإبرام هذه الاتفاقية تحتاج إلى:

• النظام الأساسي لكلتا الشركتين؛
• جوازات سفر الأشخاص المخولين بالتوقيع على هذه الوثائق؛
• أوامر بتعيين الأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات المالية؛

• بطاقات تحتوي على نماذج من توقيعات الأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات المالية.

متطلبات المتلقي

يتم تحديد متطلبات المستلم بشكل فردي. شروط الإقراض القياسية هي ملاءة المقترض. على المستوى التشريعي، لا يوجد أي حظر على حصول كيان قانوني على قرض من كيان قانوني آخر.

كما يجب ألا يحتوي ميثاق المؤسسة على حظر على مثل هذه الإجراءات. يجب على المقترض استخدام الأموال المستلمة للأغراض المحددة في اتفاقية القرض.

سداد الديون

يتم سداد القرض بفائدة، بموجب اتفاقية موقعة مسبقاً، لمرة واحدة أو على أقساط. إذا كانت المعاملة تنص على السداد لمرة واحدة، فإن العقد ينص على تاريخ نهائي لإعادة الأموال.

إذا تم سداد القرض على أقساط، يتم التوقيع على مستند إضافي يتضمن جدول سداد مفصل. يشير إلى الحد الأدنى من المدفوعات (هيئة القرض والفوائد المستحقة)، وتوقيت تحويل الأموال.

سيتمكن المقترض من سداد القرض بالطرق المحددة في الاتفاقية، على سبيل المثال:

• من خلال مكتب النقد الخاص بالمقرض نقدًا؛
• عن طريق التحويل المصرفي إلى الحساب الجاري؛
• عن طريق تحويل الأموال إلى حساب المقترض.

المواعيد النهائية

يقرر الطرفان بشكل مستقل مدة تقديم القرض. لا يحد التشريع من فترة الإقراض، بين الكيانات القانونية، يمكن إصدار قرض لمدة تتراوح من يوم واحد إلى 50 عامًا.

في نهاية العقد، يلتزم المقترض بسداد القرض والفائدة المستحقة عليه.

شكوى إلى الهيئة القضائية للقضايا الإدارية للمحكمة الإقليمية

كيفية استرداد 13 بالمائة من قرض السيارة

القيادة تحت الطوب في حارة ذات اتجاه واحد تعتبر مخالفة مرورية

ويجب على جميع الأطراف مناقشتها في مرحلة التفاوض وبعد ذلك فقط إدراجها في الاتفاقية. يمكنك تنزيل نموذج لاتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية باستخدام هذا الرابط. ما هي الحقوق والالتزامات التي يتمتع بها الطرفان؟يقوم الطرفان في العقد بتسجيل جميع الحقوق والالتزامات التي يتمتع بها كل منهما نتيجة لإبرام معاملة القرض. عادة، تقع المسؤوليات الرئيسية على عاتق المقترض، والمقرض له حقوق فقط.

الحق في الحصول على الفائدة والحق في تخفيض الفائدة في أي وقت دون اتفاق إضافي مع المقترض إمكانية التنازل عن حقوق المطالبة إذا لم يتم تحديد الحظر المقابل من قبل الأطراف أثناء المفاوضات القدرة على التحكم في الاستخدام المقصود للأموال المستلمة من قبل للمقترض إذا كان القرض ذو طبيعة مستهدفة الحق في السيطرة على سلامة الممتلكات المرهونة إذا تم تقديمها كضمان، كما نقوم أيضًا بإدراج التزامات وحقوق المقترض، والتي توجد غالبًا في الاتفاقيات: الالتزام بسداد الدين ودفع الفائدة وفقًا لشروط الاتفاقية. الحق في السداد المبكر مع إعادة حساب الفائدة إذا تم توفير هذه الفرصة بموجب اتفاقية. في بعض الحالات، قد تنص الاتفاقية على حقوق ومسؤوليات أخرى للأطراف.

المحاسبة الضريبية للفوائد على القروض والسلفيات في عام 2018. حساب الفائدة

مهم! قبل تحديد المعدل الذي يمكن من خلاله الاعتراف بالفائدة في المحاسبة الضريبية، يجب التأكد من أن المعاملة المبرمة لا تخضع للرقابة.
بعد تصنيف معاملة الائتمان أو القرض على أنها خاضعة للرقابة، يجب على الشركة تحديد المعدل الذي سيتم عنده أخذ الفائدة على هذه المعاملة في الاعتبار.
للقيام بذلك، تتم مقارنة المعدل الفعلي بالمؤشرات الواردة في المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تعتمد المؤشرات المشار إليها على عملة المعاملة. إذا كان السعر المحدد في العقد (الفعلي) يقع ضمن القيم المحددة، فيمكن أخذ الفائدة في الاعتبار على كامل المبلغ المحسوب بالسعر الفعلي.

هذا جيد. بالإضافة إلى ذلك، ينص القانون على أنه في حالة السداد المبكر للدين، فإن الفائدة المستحقة في تاريخ سداد القرض تخضع أيضًا للدفع.

تخفيض الفائدة التعاقدية سيتم تطبيق قاعدة جديدة على العقود التي سيتم إبرامها بعد 1 يونيو 2018 - الفقرة 5 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
تنبيه: القاعدة المذكورة أدناه لا تنطبق على العقود السابقة.
ستتمكن المحكمة الآن من خفض سعر الفائدة المحدد في اتفاقية القرض المبرمة بين المواطنين أو بين المقترض المواطن وكيان قانوني لا يقوم بأنشطة مهنية في تقديم القروض الاستهلاكية.

كيفية التقدم بطلب للحصول على قرض؟

لتأكيد صحة اتفاقية القرض، لا يتعين على الطرف إثبات حقيقة تحويل الأموال.

هل سمحت وزارة المالية بالقروض بفائدة 0% بين الأطراف ذات العلاقة؟

اليوم، لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي ما يجب الاعتماد عليه عند تحديد السعر.

ولكن اعتبارًا من 1 يونيو 2018، ستتضمن المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي توضيحات حول إمكانية تحديد مبلغ الفائدة:

1. باستخدام معدل في المئة سنويا في شكل مبلغ ثابت،
2. باستخدام معدل مئوية سنويًا، قد يختلف مبلغه وفقًا للشروط المنصوص عليها في العقد، بما في ذلك اعتمادًا على التغيرات في القيمة المتغيرة،
3. بأي طريقة أخرى لتحديد مبلغ الفائدة المناسب في وقت السداد.

إذا لم تحدد الاتفاقية مبلغ الفائدة ولم يندرج القرض ضمن الحالات المذكورة أعلاه، عندما يتم إصدار القرض بفائدة صفر، فإن سعر الفائدة سيكون مساويا للسعر الرئيسي لبنك روسيا.

الفائدة على اتفاقية القرض

علاوة على ذلك، على سبيل المثال، بالنسبة لالتزامات الديون بالروبل، يتراوح هذا الفاصل الزمني من 75 إلى 180٪ من معدل إعادة التمويل لدى بنك روسيا.

بالنسبة لالتزامات الديون الصادرة باليورو - من سعر الفائدة المعروض بين البنوك الأوروبية (EURIBOR) باليورو بنسبة 4 نقاط مئوية إلى سعر EURIBOR باليورو بنسبة 7 نقاط مئوية.

يتم دفع الفائدة شهريًا في اليوم الأخير من الشهر.

سنوضح لك كيفية أخذ الفائدة بعين الاعتبار في الربع الأول. في الربع الأول من عام 2018، اعترفت المنظمة بالنفقات في شكل فائدة مرتين: 1. 28 فبراير - بمبلغ 6986.30 روبل.
دعونا نحجز على الفور أننا نتحدث عن الدفع مقابل استخدام الأموال، وليس عن العقوبات التي تكون بمثابة عقوبة على انتهاك الالتزام. القرض بفائدة أو بدون فائدة تعتبر اتفاقية القرض بدون فائدة في الحالات التالية:

1. إذا تم النص على ذلك صراحة في العقد أو
2. إذا كان العقد لا يذكر شيئا عن الفائدة، ولكن في نفس الوقت:
   • تم إبرام الاتفاقية بين المواطنين بمبلغ لا يزيد عن خمسين الحد الأدنى للأجور (لا يزيد عن 5000 روبل) ولا يتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال من قبل أحد الطرفين على الأقل؛ يرجى ملاحظة: بالنسبة للعقود التي سيتم إبرامها بعد 1 يونيو 2018، سيتم زيادة هذا الحد إلى 100000 روبل، وستتم إزالة الاستثناء الخاص برجال الأعمال؛
   • وبموجب الاتفاقية، لا يُمنح المقترض المال، بل أشياء أخرى تحددها الخصائص العامة.

وفي جميع الحالات الأخرى، ستكون اتفاقية القرض بفائدة.

العودة إلى المحاسبة الضريبية 2018 تم إلغاء تقنين النفقات في شكل فوائد على التزامات الدين للأغراض الضريبية.

يتم أخذ الفائدة على القرض المقبول للضرائب في عام 2018 في الاعتبار في النفقات على أساس المعدل الفعلي.

تنطبق قاعدة مماثلة على الدخل.

استثناء. بالنسبة لالتزامات الدين الناشئة نتيجة المعاملات الخاضعة للرقابة، يتم الاعتراف بالدخل (المصروف) كفائدة محسوبة على أساس المعدل الفعلي، مع مراعاة أحكام القسم. V.1 من قانون الضرائب بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة (سينطبق هذا على المعاملات بين الأطراف ذات الصلة). الاستثناء هو الحالات التي يكون فيها أحد أطراف المعاملة الخاضعة للرقابة بنكًا. وفي هذه الحالة يحق لدافع الضريبة: 1.

علاوة على ذلك، فإن استحقاقها على مبلغ الفائدة المستحقة لا يمكن تحقيقه إلا إذا أشار الطرفان بشكل مباشر إلى هذا الاحتمال في اتفاقهما، مدركين عواقب هذه الخطوة. في حالة عدم وجود إشارة إلى مبلغ الفائدة الجزائية الواجب دفعها، يتم تطبيق قواعد الفقرة 1 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والتي بموجبها يتم احتساب العقوبة على أساس المعدل الرئيسي للبنك المركزي. بنك الاتحاد الروسي. الضريبة على الفائدة المستلمة عند معالجة معاملات القروض، لا يحتاج المقترض إلى دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. هذه الأحكام منصوص عليها في الفقرة 12 من المادة 270 من القانون المدني للاتحاد الروسي. تنطبق قواعد مماثلة على المُقرض عند إعادة الأموال أو الأشياء المقترضة إليه. ومع ذلك، بالنسبة لاستخدام الأموال المقترضة (الأشياء)، يتم تطبيق إجراء مختلف تماما فيما يتعلق بالفائدة - كل من العقوبة والعادية.

الحد الأدنى من الفائدة بموجب اتفاقية القرض في عام 2018

تعليق. كلما انخفض المعدل، تم الاهتمام أكثر بفحص الشركة المقترضة وطلب المزيد من المستندات. دعونا نقارن في الجدول عروض بعض المنظمات بشأن القروض للشركات: ميزات منظمة المُقرض معدل الحد الأقصى للمدة، الروبل الحد الأقصى للمبلغ، الروبل يتم إصدار قرض الدفق وفقًا لنظام إقراض P2P من خلال Potok.Digital LLC (التابعة لبنك Alfa) من 20 ٪ سنويا 6 أشهر 2 مليون
يصدر صندوق سفيردلوفسك الإقليمي لدعم ريادة الأعمال (MFO) قروضًا بدعم من الدولة بنسبة 10٪ سنويًا لجميع المقترضين 3 سنوات 3 ملايين يجب سداد دفعات الإدارة المالية (IFC) أسبوعيًا محسوبة بشكل فردي سنة واحدة 1 مليون

بشأن معالجة قرض بفائدة بين الكيانات القانونية في عام 2018

في حالة توقف الدفعات بموجب اتفاقية القرض، يكون لدى الدائن عدة خيارات لتحصيل مبلغ الدين: الذهاب إلى المحكمة والتحصيل القسري من خلال خدمة المحضر أو ​​إجراءات إفلاس المدين إشراك محصلي الديون المحترفين والمحامين في تحصيل الديون بيع الدين حقوق المطالبة لمنظمة تعمل في مجال تحصيل الديون على المستوى المهني. كل خيار له مزاياه وعيوبه. على سبيل المثال، قد يتطلب الذهاب إلى المحكمة الكثير من الوقت، ولن يكون تأثير التحصيل دائمًا مشابهًا للتوقعات، لأن
قد لا يكون لدى المقترض ببساطة أموال وممتلكات كافية لسداد الدين. عند إشراك جامعي القروض والمحامين، سيتعين على المُقرض إنفاق الأموال على خدماتهم، كما أنه ليس من الممكن دائمًا التنبؤ بالنتيجة.

ما هو الحد الأدنى للسعر المذكور في اتفاقية القرض؟

صياغة عقود العمل المؤقت في موسكو من 3500 روبل. مساء الخير. حجم الرهان يمكن أن يكون أي. تسمح حرية العقد لأطراف العقد باتخاذ مثل هذا القرار بشكل مستقل.

لذلك، إذا كنت لا تزال ترغب في مثل هذه الاتفاقية، والمقرض هو المؤسس، فمن الأفضل استخدام معدل إعادة التمويل، لأن المعدل المرتفع قد يجذب انتباه الخدمات ذات الصلة. يمكنك تحديد أي عقوبات للتأخير في السداد، نسبة 0.1% مناسبة تمامًا.

حساب الفائدة بموجب اتفاقية القرض في عام 2018

الفائدة على السداد المبكر للقرض ترتبط المادتان 809 و 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ارتباطًا وثيقًا بالفائدة بموجب الاتفاقية شرط رئيسي آخر (ولكنه غير مهم من الناحية القانونية) للاتفاقية - فترة سداد الدين. وفقًا للفقرة 1 من المادة 810 من القانون المدني، يمكن أن يكون القرض محدد المدة (مع تاريخ سداد محدد) أو دائمًا (في هذه الحالة، يجب على المُقرض إخطار المقترض بتاريخ سداد الدين قبل شهر واحد أو خلال شهر واحد). مدة أخرى محددة في الاتفاقية).

الفائدة على اتفاقية القرض

الحصول على قرض لمشروع تجاري ليس بالأمر السهل، وغالباً ما يتم طلب المال من الشركات الأخرى التي لديها الأموال المتاحة. في كثير من الأحيان، تصبح الشركات التابعة أو الشركاء منذ فترة طويلة دائنين، ولكن يمكن للشركات المتخصصة أيضا أن تعمل كدائنين.

الأحكام الرئيسية للاستنتاج لا يزال القرض ليس قرضًا، على الرغم من وجود بعض أوجه التشابه بينه وبين المنتج المصرفي. بموجب اتفاقية القرض، يمكن لشركة ما تحويل الأموال أو الأشياء التي لها خصائص عامة (التصنيع والطراز) إلى شركة أخرى.

قد تنص الاتفاقيات على دفع مكافأة للمقرض مقابل استخدام الأموال أو أن تكون بدون فوائد.

كيف تؤخذ في الاعتبار الفائدة على القرض (الائتمان) المستلم للأغراض الضريبية؟

وبالتالي، يترتب على أحكام هذه الفقرة أن الشروط الأساسية قانونًا لمعاملة القرض هي الأسئلة حول موضوع القرض (الأموال أو الأشياء) وضرورة إعادة الممتلكات المقترضة. في الوقت نفسه، فإن الحاجة إلى دفع تعويض للمقرض عن استخدام ممتلكاته، أي دفع الفائدة بموجب اتفاقية القرض، لم تتم مناقشتها في الفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وبالتالي، سيتم اعتبار معاملة القرض، وفقًا لمتطلبات المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي، مبرمة، حتى لو كان نص الاتفاقية لا ينظم مسألة الفائدة من قبل الأطراف. يتم تأكيد هذا الاستنتاج بشكل مباشر من خلال حكم الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والذي ينص على أنه قد لا يكون هناك ما يشير إلى الحاجة إلى دفع الفائدة في نص الاتفاقية.

الحد الأدنى لسعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض 2018

يتم تحديد هذا التقييد من خلال مراعاة مصالحه المالية، لأنه إذا تم سداد القرض مبكرا، فسوف يحصل على مبلغ أقل من التعويض عن استخدام أمواله مما كان متوقعا عند إبرام الصفقة. تنص الفقرة 4 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه في حالة السداد المبكر للقرض، يتعين على المقترض دفع فائدة تصل إلى تاريخ السداد الفعلي للقرض.

وبالتالي، فإن إمكانية سداد القرض بفائدة مبكرًا ستتحدد فقط من خلال المصلحة المالية للمقرض، الذي له الحق في منح الإذن بالسداد المبكر، وبالتالي عدم الحصول على جزء من الدخل المتوقع، أو عدم إعطاء هذا الإذن من أجل الحصول على كامل مبلغ الفائدة بموجب الاتفاقية.

بشأن معالجة قرض بفائدة بين الكيانات القانونية في عام 2018

تحتاج كل شركة في بعض الأحيان إلى جمع أموال إضافية. قد تكون هناك حاجة إليها لشراء سلع أو تحديث أو شراء أموال أو للخروج من موقف صعب.

الحصول على قرض لمشروع تجاري ليس بالأمر السهل، وغالباً ما يتم طلب المال من الشركات الأخرى التي لديها الأموال المتاحة.

في كثير من الأحيان، تصبح الشركات التابعة أو الشركاء منذ فترة طويلة دائنين، ولكن يمكن للشركات المتخصصة أيضا أن تعمل كدائنين.

الأحكام الرئيسية للاستنتاج

لا يزال القرض ليس قرضًا، على الرغم من وجود بعض أوجه التشابه بينه وبين منتج مصرفي. بموجب اتفاقية القرض، يمكن لشركة ما تحويل الأموال أو الأشياء التي لها خصائص عامة (التصنيع والطراز) إلى شركة أخرى.

قد تنص الاتفاقيات على دفع مكافأة للمقرض مقابل استخدام الأموال أو أن تكون بدون فوائد. يجب أن تتم مناقشة الشروط المحددة للمعاملة من خلال المفاوضات قبل إبرام العقد.

يمكن لأي كيان قانوني إصدار القروض. هناك منظمات متخصصة في السوق مستعدة لتقديم الدعم المالي لأنواع مختلفة من الشركات.

كما أنه ليس من غير المألوف أن يتم الحصول على القروض من شركات أخرى تشكل جزءًا من مجموعة شركات أو من شركاء تربطهم بهم علاقات طويلة الأمد.

يمكن التعبير عن مكافأة المُقرض كنسبة مئوية مستحقة لفترة معينة من استخدام الأموال، أو يتم التعبير عنها بمبلغ محدد طوال مدة الاتفاقية بأكملها أو فترة معينة من استخدام الممتلكات أو الأموال المقترضة.

الشروط المطلوبة

يتم وصف إجراءات إصدار واستلام القروض بتفاصيل كافية في التشريعات ولا تواجه معظم الشركات أي مشاكل كبيرة في إتمام المعاملة.

لكن بعض المصطلحات المحددة لا تزال تظهر:

المتطلبات المقدمة إلى الأطراف

إذا كان طرفا المعاملة كيانين قانونيين، فبموجب القانون لا يوجد سوى مطلب واحد.

يجب أن تكون المنظمة التي تعمل كمقترض أو مُقرض مسجلة رسميًا، ويجب ألا يتم تعليق أنشطتها، ولا يتم اتخاذ أي إجراءات إفلاس أو تصفية ضدها.

مهم! بالنسبة لبعض المؤسسات الخاصة، قد يكون إصدار القروض المختلفة محظورًا تمامًا أو يتطلب إذنًا إضافيًا من المؤسسين. وهذه النقطة مذكورة على وجه التحديد في ميثاق المنظمة.

يمكن للمقرض أن يحدد بشكل مستقل أي متطلبات للمقترضين، مسترشدًا بسياساته الداخلية الخاصة.

دعونا نفكر في الشروط التي يجب أن يستوفيها المقترض في معظم الحالات:

• ممارسة الأعمال التجارية لمدة لا تقل عن 3-12 شهرًا؛
• لا خسائر
• وغياب القرارات المتعلقة بتعليق الأنشطة؛
• ولا يجوز القيام بإجراءات الإفلاس أو التصفية بشأنها.
• الغياب أو الحد الأدنى من الديون على مختلف الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى للدولة.

في بعض الحالات، قد يعتبر المقرضون أن المقترض عليه ديون على الضرائب والرسوم الأخرى إذا كان لديه خطة سداد بالتقسيط متفق عليها مع الوكالة الحكومية ذات الصلة.

الأفعال القانونية

بشكل عام، يجب أن يسترشد أطراف معاملة القرض بين الكيانات القانونية، أولاً وقبل كل شيء، بالقانون المدني للاتحاد الروسي.

أنه يحتوي على مفهوم القرض ذاته، ويصف الأنواع المحتملة والشروط الأساسية التي ينبغي النص عليها في العقد.

إذا كان المُقرض مؤسسة تمويل أصغر أو مؤسسة ائتمان صغير، فإن أنشطته تخضع أيضًا للقانون الاتحادي "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومنظمات التمويل الأصغر".

يجب على هذه المنظمات أيضًا أن تأخذ في الاعتبار مختلف الرسائل والقرارات والتعليمات الصادرة عن البنك المركزي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي.

فيديو: القروض والاقتراضات

اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية (عينة)

وفقا للقانون المدني، يمكن للطرفين الاتفاق على جميع شروط الصفقة من خلال المفاوضات الأولية.

يحدث هذا عادةً إذا لم يكن المُقرض شركة تمويل أصغر تعمل في مجال الإقراض التجاري على المستوى المهني.

يجب على الأطراف تسجيل جميع نتائج المفاوضات في اتفاقية ورقية، مما سيزيد من تنظيم العلاقة بينهم فيما يتعلق بالصفقة.

ويجب أن تتضمن الاتفاقية المعلومات التالية:

1. تفاصيل الأطراف.
2. موضوع الاتفاقية (وصف الأشياء أو تكلفتها أو مبلغ القرض المحدد).
3. مقدار أجر المقرض (إذا كان الاتفاق بفائدة).
4. إجراء العودة.
5. مدة القرض (إذا لم تكن الاتفاقية مفتوحة المدة).
6. ضربات الجزاء.
7. توقيعات الأطراف.

قد تتضمن الاتفاقية أيضًا شروطًا إضافية مختلفة تتعلق بضمان القرض وأغراضه، وإجراءات السداد المبكر أو تمديد المدة، وغيرها.

ويجب على جميع الأطراف مناقشتها في مرحلة التفاوض وبعد ذلك فقط إدراجها في الاتفاقية.

يمكنك تنزيل نموذج لاتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية باستخدام هذا الرابط.

ما هي حقوق والتزامات الأطراف

وينص في الاتفاقية على أن يسجل الطرفان جميع الحقوق والالتزامات التي يتمتع بها كل منهما نتيجة لإبرام معاملة القرض. عادة، تقع المسؤوليات الرئيسية على عاتق المقترض، والمقرض له حقوق فقط.

دعونا نفكر في الحقوق الأساسية التي يمكن للمقرض الحصول عليها بموجب الاتفاقية:

يخطط أحد الكيانات القانونية لإصدار قرض لكيان قانوني آخر بنسبة 1٪ سنويًا. جميع أطراف العلاقة هم من المقيمين في الاتحاد الروسي ويطبقون نظام الضرائب العام. في هذه الحالة، الشركات التابعة هي منتجون زراعيون يطبقون معدل ضريبة على ضريبة دخل الشركات بنسبة 0% على أساس البند 1.3 من المادة. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم القروض بالروبل. أطراف الاتفاقيات ليسوا دافعي ضريبة استخراج المعادن، وليسوا مقيمين (مشاركين) في منطقة اقتصادية خاصة أو حرة، ولا مشاركين في مشاريع استثمارية إقليمية. الأطراف في اتفاقيات القروض ليسوا أعضاء في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب التي تم تشكيلها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هل يمكن لكيان اعتباري أن يصدر قرضًا لكيان اعتباري آخر بنسبة 1٪ سنويًا إذا كانت الكيانات القانونية ليست كيانات مترابطة، وفي حالة ترابط الكيانات القانونية (أحدها مؤسس (مشارك، مساهم) الآخر مع مشاركة 100%)؟ ما هي المخاطر الضريبية في هذه الحالة؟

وبعد النظر في الموضوع توصلنا إلى النتيجة التالية:
لا ينص تشريع الاتحاد الروسي على قيود بشأن أسعار الفائدة على اتفاقيات القروض بين الكيانات القانونية، بما في ذلك تلك المعترف بها على أنها مترابطة.
في الحالة قيد النظر، إذا كان حجم المعاملات (الدخل من المعاملات) بجميع أنواعها بين الشركة الأم وأي من الشركات التابعة لمدة سنة تقويمية يتجاوز معيار المبلغ البالغ مليار روبل. وإذا لم يتم استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرات. 2 البند 4 الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف باتفاقية القرض كمعاملة خاضعة للرقابة. وفي هذه الحالة، يتم توفير المسؤولية عن فشل دافعي الضرائب في تقديم إخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة.
في سياق التحقق من امتثال أسعار المعاملات الخاضعة للرقابة لمستوى أسعار السوق، قد يتم فرض ضريبة دخل إضافية على المُقرض إذا لم يقم بتعديل الدخل بشكل مستقل للأغراض الضريبية بناءً على سعر السوق. قد يتم تقييم العقوبات بناء على رسوم إضافية.
إذا لم تكن اتفاقيات القروض معاملات خاضعة للرقابة (بما في ذلك الاتفاقيات مع أطراف مستقلة)، يحق للأطراف أن تأخذ في الاعتبار الدخل والنفقات على هذه المعاملة بناءً على سعر الفائدة المحدد فعليًا بموجب الاتفاقية (1٪). وفي هذه الحالة، لا نرى أي مخاطر ضريبية.

الأساس المنطقي للاستنتاج:
بموجب اتفاقية القرض، ينقل أحد الطرفين (المقرض) إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) أموالاً أو أشياء أخرى تحددها خصائص عامة، ويتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) أو عدد متساوٍ من الأشياء الأخرى التي تلقاها من نفس النوع والجودة (البند 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
دعونا نلاحظ أن التشريع لا يحد من دائرة الأشخاص الذين يمكنهم العمل كمقرضين و (أو) مقترضين، بغض النظر عن مشاركة (حصة المشاركة) لكيان قانوني واحد في رأس المال المصرح به لآخر. نظرًا لمبدأ حرية التعاقد، وهو أحد المبادئ الأساسية في التشريع المدني (الفقرة 2 من المادة 1، المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، فإن أطراف اتفاقية القرض غير مقيدة بالحق تحديد أي سعر فائدة لاستخدام الأموال المقترضة المستلمة فيما يتعلق بأنشطة المقترض في مجال تنظيم المشاريع (البند 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يمكن تقييد بعض القيود المفروضة على مقدار الفائدة بموجب مثل هذه الاتفاقية إلا بالامتثال لمبادئ القانون المدني الأخرى - المعقولية والإنصاف وعدم جواز إساءة استخدام القانون (البند 2 من المادة 6، المادة 10 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، البنود 9 و 10 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مارس 2014 رقم 16 "بشأن حرية التعاقد وحدودها").

الاعتماد المتبادل

يتم تعريف مفهوم الترابط بين الأشخاص للأغراض الضريبية من خلال أحكام المادة. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا للتعريف العام، يتم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون للأغراض الضريبية إذا كانت خصوصيات العلاقة بينهم قد تؤثر على شروط و (أو) نتائج المعاملات التي يقوم بها هؤلاء الأشخاص، و (أو) النتائج الاقتصادية لأنشطة هؤلاء الأشخاص أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم (الفقرة الأولى من الفقرة 1 المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للاعتراف بالاعتماد المتبادل بين الأشخاص، يراعى التأثير الذي قد يحدث بسبب مشاركة شخص واحد في رأس مال أشخاص آخرين، وذلك بموجب اتفاق مبرم بينهم، أو إذا كانت هناك فرصة أخرى لشخص واحد لتحديد القرارات التي يتخذها أشخاص آخرون (الفقرة الثانية من البند 1 من المادة 105.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
علاوة على ذلك، يتم تحديد علامات الترابط بين الأشخاص في الفقرة 2 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن مرة أخرى، مع مراعاة أحكام الفقرة 1 من الفن. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص (فيما يتعلق بالوضع قيد النظر)، يتم الاعتراف بالمنظمات كأشخاص مترابطين إذا شاركت منظمة واحدة بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في منظمة أخرى وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪ (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هناك أيضًا علامات أخرى على الترابط للأغراض الضريبية (الفقرات الفرعية 2-11، الفقرة 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أنه في ظل الظروف المحددة في الفقرة 1 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق للمنظمات التي هي أطراف في معاملة ما أن تعترف بشكل مستقل بأنها أشخاص مترابطون للأغراض الضريبية، بغض النظر عن عدم وجود العلامات المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 6 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت العلاقة بين الكيانات القانونية (أطراف المعاملة) لها الخصائص المحددة في الفقرة 1 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز للمحكمة أن تعترف بهؤلاء الأشخاص على أنهم مترابطة لأسباب أخرى غير منصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
لذلك، في الوضع قيد النظر، يتم الاعتراف بالمنظمات (المقترض والمقرض) على أي حال كأشخاص مترابطة، على الأقل على أساس الفقرات. 1 البند 2 الفن. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، لا يهم من هو المقترض والمقرض - الشركة الأم أو المنظمة الفرعية - فالمعاملة هي معاملة بين أشخاص مترابطين.

المعاملات الخاضعة للرقابة

اتفاقية قرض مع جهة مستقلة

ضريبة الدخل

كما جاء في الفقرة 4 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند ممارسة الرقابة الضريبية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 14.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم التحقق من اكتمال حساب ودفع الضرائب التالية:
1) ضريبة دخل الشركات؛
2) ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة وفقًا للمادة. 227 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
3) ضريبة استخراج المعادن.
4) ضريبة القيمة المضافة.
وفي ظل الظروف قيد النظر، نعتقد أنه من الواضح أن القضية المتعلقة بمخاطر التقييم الإضافي لضريبة دخل الشركات ذات صلة.
دعونا نكرر، التحقق من اكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة (بما في ذلك المعاملات الخاضعة للرقابة)، على النحو المحدد في الفقرة 1 من الفن. 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي تنفذه دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. إذا كان هناك نقص في مبالغ الضرائب المحددة في البند 4 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بما في ذلك ضريبة دخل الشركات)، أو المبالغة في تقدير مبلغ الخسارة المحدد وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بإجراء تعديلات على المبلغ المقابل القواعد الضريبية.
تم تحديد تفاصيل محاسبة الفوائد على التزامات الديون لغرض فرض الضرائب على أرباح المنظمات بموجب الفن. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. منذ عام 2015 الفن. يتم تطبيق 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مع الأخذ في الاعتبار التعديلات التي أدخلها القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2013 N 420-FZ (المشار إليه فيما يلي باسم القانون N 420-FZ)، وكذلك القانون الاتحادي بتاريخ مارس 8، 2015 N 32-FZ (المشار إليه فيما يلي باسم القانون N 32-FZ)، والذي ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2015 (البند 2 من المادة 3 من القانون رقم 32-FZ).
وفقًا للقواعد العامة، بالنسبة لالتزامات الدين من أي نوع، يتم الاعتراف بالدخل والمصروف كفائدة محسوبة على أساس المعدل الفعلي، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب المادة. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الثانية من البند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة لالتزامات الدين (من أي نوع) الناشئة نتيجة للمعاملات الخاضعة للرقابة، يتم الاعتراف بالفائدة كدخل (مصروف) محسوبة على أساس المعدل الفعلي، ولكن مع مراعاة أحكام القسم الخامس.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المواد 105.1-105.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، إذا لم يتم تحديد خلاف ذلك بموجب أحكام أخرى من المادة. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
من خلال القواعد "المحددة الأخرى" ينبغي للمرء أن يفهم، على وجه الخصوص، أحكام البند 1.1 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه، بموجب التزام الدين الناشئ نتيجة لمعاملة معترف بها على أنها خاضعة للرقابة، يحق لدافع الضرائب:
- الاعتراف بفائدة الدخل المحسوبة على أساس المعدل الفعلي لالتزامات الدين هذه، إذا تجاوز هذا المعدل الحد الأدنى لقيمة فترة القيم الحدية المنصوص عليها في البند 1.2 من الفن. 269 ​​قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
- الاعتراف بفائدة المصروفات المحسوبة على أساس المعدل الفعلي لالتزامات الدين هذه، إذا كان هذا المعدل أقل من الحد الأقصى لقيمة فترة القيمة الحدية المنصوص عليها في البند 1.2 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا لم يتم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه لالتزامات الدين الناشئة نتيجة للمعاملات الخاضعة للرقابة، يتم احتساب الفائدة على أساس المعدل الفعلي، ولكن مع مراعاة أحكام القسم الخامس.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الرابعة البند 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يتم الاعتراف به كدخل (مصروف).
في الوضع قيد النظر، كما لاحظنا أعلاه، يمكن الاعتراف باتفاقيات القروض بين المنظمة الأم والمنظمات الفرعية (المعتمدة) على أنها خاضعة للرقابة على أساس الفقرات. 1 البند 2 الفن. 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. البند الفرعي 1 من البند 1.2 من الفن. 269 ​​​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد الفترات التالية للحد الأقصى لأسعار الفائدة على التزامات الديون الصادرة بالروبل والتي تنشأ نتيجة لمعاملة معترف بها على أنها خاضعة للرقابة على أساس قواعد البند 2 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: من 75% إلى 125% (بدءًا من 01/01/2016) من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالتزامات الدين التي يكون سعر الفائدة ثابتًا ولا يتغير طوال مدة التزام الدين، يُفهم السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي (سعر الليبور، سعر اليورو، سعر شيبور) على أنه السعر المقابل المعدل الساري في تاريخ جمع الأموال أو الممتلكات الأخرى في شكل التزام دين (البند 1، البند 1.3، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حاليًا، يبلغ سعر الفائدة الرئيسي الحالي وفقًا لمعلومات بنك روسيا بتاريخ 10 يونيو 2016 10.5% (للاطلاع على الأسعار الرئيسية ذات الصلة في يوم الاقتراض (إبرام اتفاقيات القرض)، راجع المرجع "سعر الفائدة الرئيسي ومعدل إعادة التمويل") .
لذلك، إذا تم الاعتراف باتفاقيات القروض بين المنظمة الأم والمنظمات الفرعية (المترابطة) كمعاملة خاضعة للرقابة على أساس الفقرات. 1 البند 2 الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يتجاوز معيار المبلغ 1 مليار روبل وإذا لم يتم استيفاء الشروط المحددة في الفقرة 2، الفقرة 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يحق للمقرض الاعتراف لأغراض ضريبة الربح بالدخل المحسوب على أساس المعدل الفعلي بموجب الاتفاقية، إذا تجاوز الأخير 7.875٪.
في الحالة قيد النظر (يتم تقديم القرض بنسبة 1٪ سنويًا)، بعد الفقرة الرابعة من البند 1.1 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند الاعتراف بالاتفاقية كمعاملة خاضعة للرقابة، يجب على الأطراف الرجوع إلى أحكام القسم V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر، على وجه الخصوص، المادة 105.3، المادة 105.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وما إلى ذلك).
في الختام، نلاحظ أنه وفقا للفقرة 6 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة قيام دافعي الضرائب في معاملة بين الأطراف ذات الصلة باستخدام أسعار لا تتوافق مع أسعار السوق، إذا كان هذا التناقض يستلزم التقليل من المبالغ، بما في ذلك ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة)، أو المبالغة في تقدير مبلغ الخسارة المحدد وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافع الضرائب تعديل القاعدة الضريبية بشكل مستقل ومبلغ الضريبة (الخسائر) بعد انقضاء السنة التقويمية (الضريبة فترة).
في هذه الحالة، يمكن للمؤسسات إجراء هذه التعديلات بالتزامن مع تقديم الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات للفترة الضريبية المقابلة.
يجب سداد مبلغ المتأخرات الذي حدده دافع الضرائب بشكل مستقل نتيجة للتعديلات التي تم إجراؤها وفقًا لهذه الفقرة في موعد لا يتجاوز تاريخ دفع ضريبة دخل الشركات للفترة الضريبية المقابلة. للفترة من تاريخ حدوث المتأخرات إلى تاريخ انتهاء الفترة المحددة لسدادها، لا يتم فرض أي غرامات على مبلغ المتأخرات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 15/02/2016 ن إد-4-13/2376@).

ننصحك بالتعرف على المواد التالية:
- موسوعة الحلول. المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة؛
- موسوعة الحلول. يتعين على دافعي الضرائب تقديم إخطارات بالمعاملات الخاضعة للرقابة؛
- موسوعة الحلول. التحقق من امتثال الأسعار لأسعار السوق للمعاملات الخاضعة للرقابة، التي تنفذها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا؛
- موسوعة الحلول. الفوائد على المعاملات الخاضعة للرقابة منذ عام 2015 لأغراض ضريبة الدخل.

الإجابة المعدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
جيلموتدينوف دامير

مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع خدمة الاستشارات القانونية GARANT
المحاسب المحترف روديوشكين سيرجي

تم إعداد المادة على أساس الاستشارة الكتابية الفردية المقدمة كجزء من خدمة الاستشارات القانونية.

الفوائد على القروض بين الأطراف ذات العلاقة وحساباتهم الضريبية تشكل مصدر قلق لكثير من المحاسبين. سنتحدث في مقالتنا عن رأي ممثلي الإدارة المالية والمحكمين في هذه القضايا.

الفوائد على القروض بين الأطراف ذات العلاقة

تعرف على ميزات طرق التعرف على الدخل والمصروفات لأغراض المحاسبة الضريبية من مادتنا "طريقة الاستحقاق وطريقة النقد: الاختلافات الرئيسية".

تعتبر المعاملات بين الأطراف ذات الصلة خاضعة للرقابة إذا كانت تتميز بشروط المادة. 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2015، يعتبر التشريع الضريبي الفائدة على التزامات الدين على المعاملات الخاضعة للرقابة بين الخطوط العامة كدخل / مصاريف يتم تحديدها بناءً على المعدل الفعلي، ولكن في حدود المعدلات المحددة في البند 1.2 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إليك ما تبدو عليه هذه المعدلات على قروض الروبل:

• للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015 - من 0 إلى 180% من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي؛
• بعد 1 يناير 2016 - من 75 إلى 125٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

بالنسبة للقروض بالعملة الأجنبية، يتم تحديد الأسعار على أساس أسعار EURIBOR، SHIBOR، LIBOR وفقًا للشروط المحددة في الفقرة الفرعية. 2-6 البند 1.2 الفن. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دعنا نذكرك أنه اعتبارًا من 19 سبتمبر 2016، أصبح المعدل الرئيسي 10.0% سنويًا.

قرض بدون فوائد بين الأطراف ذات العلاقة

ابحث عن إجابات لأسئلتك المتعلقة بتطبيق الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مادتنا "الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (2015): أسئلة وأجوبة.

وفقا للإدارة، لا يتم تغطية المعاملات بدون فوائد من خلال القسم الفرعي. 11 بند 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (نحن نتحدث عن تطبيق شروط الدخل غير المدرجة في قاعدة الربح عليهم). بالنسبة للمعاملات بدون فوائد بين الخطوط العامة، سيكون دخل مؤسسة الإقراض هو الفائدة التي يمكن أن تحصل عليها إذا كانت المعاملة "تحمل فائدة". في هذه الحالة، يتم إجراء مقارنة مع المعاملات المماثلة بين الكيانات القانونية غير المترابطة.

تم تطوير البرنامج بالاشتراك مع Sberbank-AST CJSC. يتم إصدار شهادات النموذج المحدد للطلاب الذين أكملوا البرنامج بنجاح.

سوف تتعرف على التغييرات الحالية في المحكمة الدستورية من خلال أن تصبح مشاركًا في البرنامج الذي تم تطويره بالاشتراك مع Sberbank-AST CJSC. يتم إصدار شهادات النموذج المحدد للطلاب الذين أكملوا البرنامج بنجاح.

يخطط أحد الكيانات القانونية لإصدار قرض لكيان قانوني آخر بنسبة 1٪ سنويًا. جميع أطراف العلاقة هم من المقيمين في الاتحاد الروسي ويطبقون نظام الضرائب العام. في هذه الحالة، الشركات التابعة هي منتجون زراعيون يطبقون معدل ضريبة على ضريبة دخل الشركات بنسبة 0% على أساس البند 1.3 من المادة. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تقديم القروض بالروبل. أطراف الاتفاقيات ليسوا دافعي ضريبة استخراج المعادن، وليسوا مقيمين (مشاركين) في منطقة اقتصادية خاصة أو حرة، ولا مشاركين في مشاريع استثمارية إقليمية. الأطراف في اتفاقيات القروض ليسوا أعضاء في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب التي تم تشكيلها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
هل يمكن لكيان قانوني واحد أن يصدر قرضًا لكيان اعتباري آخر بنسبة 1٪ سنويًا إذا كانت الكيانات القانونية ليست كيانات مترابطة، وفي حالة ترابط الكيانات القانونية (أحدها مؤسس (مشارك، مساهم) الآخر مع مشاركة 100%)؟ ما هي المخاطر الضريبية في هذه الحالة؟

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2019. تم إنتاج نظام GARANT منذ عام 1990. شركة Garant وشركاؤها أعضاء في الجمعية الروسية للمعلومات القانونية GARANT.

جميع حقوق المواد الموجودة على موقع GARANT.RU مملوكة لشركة NPP GARANT-SERVICE LLC. لا يمكن الاستنساخ الكامل أو الجزئي للمواد إلا بإذن كتابي من صاحب حقوق الطبع والنشر. قواعد استخدام البوابة.

تم تسجيل بوابة GARANT.RU كمنشور عبر الإنترنت من قبل الخدمة الفيدرالية للإشراف على الاتصالات،
تكنولوجيا المعلومات والاتصالات الجماهيرية (Roskomnadzor)، رقم FS77-58365 بتاريخ 18 يونيو 2014.

شركة ذات مسؤولية محدودة "NPP"GARANT-SERVICE"، 119234، موسكو، ش. لينينسكي جوري، 1، مبنى 77،

8-800-200-88-88
(مكالمة مجانية بعيدة المدى)

إذا لاحظت وجود خطأ مطبعي في النص،
حدده واضغط على Ctrl+Enter

الآثار الضريبية للقروض بدون فوائد

معلومات عن شركة KSK GROUP

تعود مجموعة KSK تاريخها إلى عام 1994. منذ تأسيسها وحتى يومنا هذا، كانت الشركة واحدة من الشركات الرائدة في السوق في مجال الخدمات الاستشارية في مجالات التدقيق والضرائب والقانون والتقييم والاستشارات الإدارية. على مدار 20 عامًا من العمل، تم تنفيذ أكثر من 2000 مشروع لكبرى الشركات الروسية.

تقدم مجموعة KSK حلاً شاملاً وعمليًا للمشاكل الأكثر إلحاحًا التي تواجه المديرين الماليين والعموميين للشركات وأصحاب الأعمال. يتيح لنا النهج الفردي والفهم العميق لاحتياجات وأهداف العملاء، بالإضافة إلى المعرفة العملية، حل هذه المشكلات بأكبر قدر ممكن من الكفاءة.

فريق KSK Group هو فريق يضم أكثر من 350 متخصصًا يتمتعون بخبرة فريدة في تنفيذ المشاريع لكل من الشركات الروسية المتوسطة والكبيرة.

حاليًا، تقدم مجموعة KSK مجموعة كاملة من الخدمات والحلول للأعمال:

• التدقيق وفقا للمعايير الروسية والدولية؛
• الاستشارات الضريبية والقانونية.
• الاستعانة بمصادر خارجية وأتمتة العمليات التجارية؛
• القرارات المتعلقة بجذب التمويل؛
• قرارات التسويق وتطوير استراتيجية الأعمال؛
• الاستشارات الإدارية وشؤون الموظفين؛
• التقييم والفحص؛
• دعم المعاملات الرأسمالية؛
• العناية الواجبة.

مع اعتماد قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يتضمن الفن. 40، الذي ينظم الضرائب بين الأشخاص المترابطة، لم يكن من الواضح للكثيرين ما إذا كانت هذه المادة تنطبق على حالة إصدار قروض بدون فوائد.

وفي هذا الصدد، تنعكس هذه المسألة في الممارسة القضائية. نص قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 3 أغسطس 2004 رقم 3009/04 على أنه إذا حصلت منظمة ما على قرض بفائدة منخفضة أو بدون فائدة على الإطلاق (قرض بدون فوائد)، فإنها تحصل عليه ألا يكون لديه أي دخل خاضع لضريبة الدخل. بعد محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، ظهرت التوضيحات المقابلة في رسائل من وزارة المالية الروسية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أبريل 2008 رقم 03-03-06/1/245، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2008 رقم 03-03-06/1 /415، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أغسطس 2011 رقم 07-02-06/161).

وبالتالي، فإن المنفعة المادية التي تحصل عليها المنظمة من استخدام القرض المذكور أعلاه لا تزيد من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، حيث لا يتم الإشارة إليه كموضوع ضريبي لدافعي الضرائب لضريبة الدخل.

بالإضافة إلى ذلك، فإن المنظمة التي أصدرت القرض بدون فوائد لا تحقق أي دخل خاضع للضريبة. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال ممارسة التحكيم (قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 23 أبريل 2010 في القضية رقم A72-15093/2009، قرار منطقة موسكو بتاريخ 28 يوليو 2010 رقم KA-A40/7751-10 ). كما وافقت وزارة المالية الروسية على هذا الرأي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 أغسطس 2011 رقم 03-03-06/2/120).

بعد إجراء تعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، دخل القسم V.1 حيز التنفيذ في 1 يناير 2012. "الأشخاص المترابطة. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة. "اتفاقية التسعير"، أوضحت السلطات الضريبية على الفور أنه نظرًا لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يتحدث الآن عن المعاملات، وليس عن أسعار السلع / الأعمال / الخدمات، كما كان الحال في المادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وتشير اتفاقية القرض بالطبع إلى المعاملات)، فإن أحكام هذا الفصل تنطبق على اتفاقيات القروض.

حول ضرورة تطبيق الفقرة 1 من الفن. تمت الإشارة بشكل متكرر إلى 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن اتفاقيات القروض بدون فوائد من قبل وزارة المالية الروسية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أكتوبر 2013 رقم 03-01-18/40821، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2013 رقم 03-01-18/32745). ووفقا للجهة الحكومية، يتم تحديد دخل المُقرض من معاملات تقديم قرض بدون فوائد بين أطراف مرتبطة على أساس مبلغ الفائدة التي سيحصل عليها المُقرض في حالة وجود معاملة بين أشخاص غير مرتبطين، في الظروف التجارية و (أو) المالية المماثلة للمعاملة التي تم تحليلها.

وبالإضافة إلى ذلك، اعتبارا من 1 يناير 2015 الفن. تم وضع 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في طبعة جديدة (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2013 رقم 420-FZ "بشأن تعديلات المادة 27.5-3 من القانون الاتحادي "بشأن سوق الأوراق المالية "والجزء الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" ). وفقا للفقرة. 3 ص 1 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالنسبة لالتزامات الديون من أي نوع الناشئة نتيجة للمعاملات المعترف بها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي كمعاملات خاضعة للرقابة، يتم الاعتراف بالدخل (المصروف) كفائدة محسوبة على على أساس السعر الفعلي مع مراعاة أحكام المادة. V.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب المادة. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

بالنسبة لالتزام الدين الناشئ نتيجة لمعاملة معترف بها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي كمعاملة خاضعة للرقابة، يحق لدافع الضرائب الاعتراف كفائدة دخل محسوبة على أساس المعدل الفعلي لالتزامات الدين هذه، إذا تجاوز هذا المعدل الحد الأدنى لقيمة فترة القيمة المحددة بموجب البند 1.2 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 8 مارس 2015 رقم 32-FZ "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب" الاتحاد الروسي"، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 03-01-18/19113، بتاريخ 27 مارس 2015 رقم 03-03-06/2/17141).

ما ورد أعلاه ينطبق تماما على اتفاقيات القروض. في 2015، نشأت في محاكم التحكيم نزاعات ضريبية بشأن التقييمات الضريبية الإضافية بموجب اتفاقيات القروض، والتي لا تندرج ضمن فئة المعاملات الخاضعة للرقابة.

على سبيل المثال، في قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الحادية عشرة بتاريخ 16 سبتمبر 2015 في القضية رقم A55-6976/2015، تم النظر في الموقف عندما أصدرت منظمة قرضًا بدون فوائد، وتراكمت مصلحة الضرائب فائدة إضافية على المقرض. في الوقت نفسه، على الرغم من حقيقة أن المعاملات المبرمة لم تكن خاضعة للرقابة، وهو ما لا تنكره مصلحة الضرائب، فإن هيئة التفتيش المشتركة بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لأكبر دافعي الضرائب في منطقة سمارة تعتقد أن أي سلطات ضريبية في روسيا الاتحاد، بموجب المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُمنح الحق في التحقق من امتثال أسعار السوق لأي معاملات بين الأشخاص المترابطة. كان الهدف من المعاملات المعنية "خلق الظروف لظهور منفعة ضريبية غير مبررة"، وهو أساس تطبيق البند 3 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 53 في أكتوبر 12 سبتمبر 2006. بدلاً من تقديم القرض، يمكن للمقرض، في رأي مصلحة الضرائب، الحصول على دخل أعلى من إيداع الأموال في البنك.

لتقييم مستوى "السوق" لأسعار الفائدة، قبلت مصلحة الضرائب المعلومات المقدمة من مجموعة إنترفاكس الدولية للمعلومات (SPARK)، والتي بموجبها تم في عام 2012 تقديم قروض بالروبل لمدة سنة إلى ثلاث سنوات للمؤسسات التجارية في بمعدل 12.58% إلى 13.89%. ونتيجة لذلك، فرض القرار المطعون فيه رسوم ضريبية إضافية على أساس الدخل المقدر الذي كان من الممكن الحصول عليه عن طريق إيداع الأموال عند الحد الأدنى للسعر.

ولم تقبل المحكمة حجة مصلحة الضرائب هذه للأسباب التالية. لاحظت المحكمة أن الحق في تحديد إيرادات دافعي الضرائب للأغراض الضريبية (بموجب معاملة مع طرف ذي صلة) ينتمي حصريًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، وهو ما ينص عليه صراحة في البند 2 من المادة 105.3 من قانون الضرائب في روسيا. الاتحاد. ولا تُمنح السلطات الضريبية الأخرى سلطة التحكم في مستوى "تسويق" الأسعار. ومع مراعاة ما سبق فإن استخدام آلية الرقابة الضريبية هذه على المعاملات التي لا تندرج تحتها أمر غير مقبول، وذلك للأسباب التالية:

• يسمح بممارسة حقوق السلطات الضريبية التي لا ينص عليها القانون والتطبيق التعسفي للتشريعات؛
• يستلزم الاختيار التعسفي وتنفيذ تدابير الرقابة الضريبية؛
• يحرم دافعي الضرائب من الضمانات التي ينص عليها القانون عند تنفيذ تدابير رقابية مماثلة؛
• يؤدي إلى فرض الضرائب على الدخل المجرد غير المكتسب.

بالإضافة إلى ذلك، لم تثبت مصلحة الضرائب حقيقة تلقي مزايا ضريبية غير مبررة من هذه المعاملات.

وبالتالي، من أجل تقييم مخاطر تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بمنظمة الإقراض، وفقا للمحكمة، من الضروري تحديد مبلغ الدخل من المعاملات مع طرف ذي صلة، بما في ذلك في مؤشر الدخل مقدار الفائدة التي يمكن للمقرض أن يحصل على من المقترض. إذا كان مبلغ الدخل من المعاملات للسنة لا يتجاوز القيمة المقررة، فإن معاملة القرض بدون فوائد لا تخضع للرقابة. وترد استنتاجات مماثلة في قرار محكمة التحكيم التاسعة بتاريخ 30 سبتمبر 2015 رقم 09AP-35789/2015.

ينص قرار محكمة التحكيم في منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 في القضية رقم A29-10095/2014 على أنه أثناء التفتيش توصلت هيئة التفتيش إلى استنتاج مفاده أن الشركة لم تدرج الفوائد على القرض باعتبارها غير- الدخل التشغيلي لغرض احتساب ضريبة الدخل الصادرة لطرف ذي علاقة. عند النظر في القضية، انطلقت المحكمة من حقيقة أن المفتشية لم تقدم دليلاً على أن الشركة حصلت على منفعة ضريبية غير مبررة نتيجة للسلوك غير النزيه وإساءة استخدام حقوقها. بالإضافة إلى ذلك، توصلت المحكمة إلى استنتاج مفاده أن هيئة التفتيش لم تمتثل لشروط إجراء الرقابة الضريبية على المعاملات مع الأطراف ذات الصلة، المنصوص عليها في المادة V.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن أن يؤدي معدل الفائدة المرتفع جدًا إلى اعتبار المعاملة مستعبدة وبالتالي غير صالحة. وهذا أمر نموذجي بالنسبة للقروض الصغيرة التي يتم إصدارها بمئات بالمائة سنويًا.

الفوائد على القروض بين الأطراف ذات العلاقة وحساباتهم الضريبية تشكل مصدر قلق لكثير من المحاسبين. سنتحدث في مقالتنا عن رأي ممثلي الإدارة المالية والمحكمين في هذه القضايا.

الفوائد على القروض بين الأطراف ذات العلاقة

في رسالة بتاريخ 15 يوليو 2015 رقم 03-01-18/40737، أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي أنه يُسمح قانونًا للشركات، بما في ذلك الشركات المترابطة، بالدخول في اتفاقيات قروض بشروط مناسبة لها. ومع ذلك، لأغراض ضريبة الدخل، يتم أخذ الفائدة على هذه المعاملات للأشخاص المترابطة (VLPs) في الاعتبار وفقًا للفقرة 1.1 من المادة. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، تنطبق هذه القاعدة على الفوائد المستحقة اعتبارًا من 1 يناير 2015، بغض النظر عن تاريخ إصدار القرض (قبل 1 يناير أو بعده).

تعرف على ميزات طرق التعرف على الدخل والمصروفات لأغراض المحاسبة الضريبية من مادتنا "طريقة الاستحقاق وطريقة النقد: الاختلافات الرئيسية".

تعتبر المعاملات بين الأطراف ذات الصلة خاضعة للرقابة إذا كانت تتميز بشروط المادة. 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2015، يعتبر التشريع الضريبي الفائدة على التزامات الدين على المعاملات الخاضعة للرقابة بين الخطوط العامة كدخل / مصاريف يتم تحديدها بناءً على المعدل الفعلي، ولكن في حدود المعدلات المحددة في البند 1.2 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إليك ما تبدو عليه هذه المعدلات على قروض الروبل:

• للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015 - من 0 إلى 180% من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي؛
• بعد 1 يناير 2016 - من 75 إلى 125٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

بالنسبة للقروض بالعملة الأجنبية، يتم تحديد الأسعار على أساس أسعار EURIBOR، SHIBOR، LIBOR وفقًا للشروط المحددة في الفقرة الفرعية. 2-6 البند 1.2 الفن. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دعنا نذكرك أنه اعتبارًا من 19 سبتمبر 2016، أصبح المعدل الرئيسي 10.0% سنويًا.

قرض بدون فوائد بين الأطراف ذات العلاقة

أما بالنسبة للقروض بدون فوائد بين الخطوط العامة، فهناك أيضًا توضيحات حول هذا الموضوع من وزارة المالية في الاتحاد الروسي، المنصوص عليها في الرسالة بتاريخ 18 يوليو 2012 رقم 03-01-18/5-97.

ابحث عن إجابات لأسئلتك المتعلقة بتطبيق الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مادتنا "الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (2015): أسئلة وأجوبة.

وفقا للإدارة، لا يتم تغطية المعاملات بدون فوائد من خلال القسم الفرعي. 11 بند 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (نحن نتحدث عن تطبيق شروط الدخل غير المدرجة في قاعدة الربح عليهم). بالنسبة للمعاملات بدون فوائد بين الخطوط العامة، سيكون دخل مؤسسة الإقراض هو الفائدة التي يمكن أن تحصل عليها إذا كانت المعاملة "تحمل فائدة". في هذه الحالة، يتم إجراء مقارنة مع المعاملات المماثلة بين الكيانات القانونية غير المترابطة.

من الناحية العملية، غالبًا ما تكون هناك مواقف عندما تتلقى منظمة واحدة، وهي جزء من مجموعة من الكيانات القانونية، قرضًا بفائدة من مؤسسة مصرفية، ثم تقوم بتحويله إلى VL لتلبية احتياجاتها كقرض بدون فوائد (على سبيل المثال، لشراء رأس المال الثابت أو العامل). في مثل هذه الحالات، عند التحقق، غالبًا ما تعتبر السلطات الضريبية نفقات الفائدة بموجب اتفاقية ائتمان واتفاقية قرض غير مبررة اقتصاديًا، والمعاملة نفسها بين بندين عموميين رسمية. ومع ذلك، فإن القضاة في مثل هذه الحالة لا يقفون دائمًا إلى جانب المفتشين. على سبيل المثال، في قرار محكمة التحكيم للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 1 يوليو 2015 رقم A56-60966/2014، أيد القضاة دافعي الضرائب، وتوصلوا إلى استنتاج مفاده أن المعاملات الخاصة بإعادة توزيع الأموال (بغض النظر عما إذا كانت سواء كانوا دائنين أم لا) ضمن مجموعة من الكيانات القانونية لا تتعارض مع الافتراضات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تعتبر الفائدة على القروض بين الشركاء المحدودين دخلاً/مصروفًا لكل طرف. في الوقت نفسه، تم صياغة الأطروحات في الفن. تنطبق المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المعاملات الخاضعة للرقابة وغير الخاضعة للرقابة. لا يتم تضمين الدخل من القروض بدون فوائد في قاعدة الربح.

الحد الأدنى من الفائدة على القروض بين الكيانات القانونية في عام 2017

تنعكس المعايير الأخرى لتوقيع الاتفاقية في الفن. 807-808 من القانون المدني لروسيا. أثناء توقيع الوثيقة، يجب على المشاركين الاتفاق على سعر الفائدة وتحديد المبلغ في الاتفاقية. يوصى بإعداد مستند باستخدام قالب. مع الفائدة يمكن تقديم القروض بفائدة أو بدون فائدة. ويجب الإشارة إلى ذلك في الوثيقة. يشير القرض الذي يحمل فائدة إلى إعادة المقترض المحتمل إلى المقرض مبلغ التزامات الدين بالإضافة إلى الفوائد المستحقة، وهي مكافأة مقابل استخدام أموال شخص آخر. ويجب أن تعرض الوثيقة أيضًا خيار حساب أسعار الفائدة بالمبلغ الإجمالي. في كثير من الأحيان، يتم احتساب الفائدة على مقدار التزامات الدين. بالإضافة إلى ذلك، يتم إرفاق جدول الدفع بالاتفاقية. بدون فوائد هل يمكن أن تكون اتفاقية القرض بدون فوائد؟

ما هو الحد الأدنى للسعر المذكور في اتفاقية القرض؟

قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) من هذه المعاملة عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات وفقًا للمادة 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ أي طرف آخر في المعاملة ليس دافع ضرائب محددًا في الفقرة 1 من المادة 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو دافع ضرائب محددًا في الفقرة 1 من المادة 275. من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لكنه لا تأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) من هذه المعاملة عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات وفقًا للمادة 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ 7.
يكون أحد أطراف الصفقة على الأقل مشاركًا في مشروع استثماري إقليمي يطبق معدل ضريبة على ضريبة دخل الشركات الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية بمبلغ 0 بالمائة أو معدل ضريبة مخفض لضريبة أرباح الشركات الخاضعة لـ الائتمان لميزانية هذا الموضوع الاتحاد الروسي بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادة 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبموجب اتفاقية القرض، يقوم المُقرض بتحويل أموال أو أشياء أخرى إلى ملكية المقترض، ويتعهد المقترض بأن يعيد للمقرض نفس المبلغ من المال أو الأشياء بنفس الكمية (الفقرة 1، المادة 807 من القانون المدني) الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، لا يحد القانون من دائرة الأشخاص الذين يعملون كمقترضين أو مقرضين، وبالتالي يحق للكيان القانوني إصدار قروض لكيان قانوني آخر.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 49 من القانون المدني للاتحاد الروسي، قد تتمتع المنظمات التجارية، باستثناء المؤسسات الوحدوية والأنواع الأخرى من المنظمات التي ينص عليها القانون، بحقوق مدنية وتتحمل المسؤوليات المدنية اللازمة لتنفيذ أي نوع من الأنشطة التي لا يحظرها القانون.

وبالتالي، لا يتضمن التشريع المدني حظرا على إبرام اتفاقيات القروض بين المنظمات. يتم تحديد شروط القرض وفقًا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي ومحتوى الاتفاقية المبرمة بين الطرفين.

وبالإضافة إلى ذلك، استنادا إلى محتوى الفن. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يحق للشركة تحديد سعر الفائدة لاستخدام الأموال.

عند التقدم بطلب للحصول على قرض بفائدة، تحدد الشركة نفسها مبلغ الفائدة. في حالة عدم وجود مبلغ مباشر من الفائدة، وبشرط أن يكون الطرفان قد حددا الاتفاقية على أنها تحمل فائدة، يتم تحديد الفائدة على قرض كيان قانوني على أساس سعر الفائدة البنكية (سعر إعادة التمويل) الساري في موقع القرض. كيان قانوني في اليوم الذي يدفع فيه المقترض مبلغ الدين أو الجزء المقابل له. ويجوز أن ينص الاتفاق على عدم وجود التزام بدفع الفائدة. وبالتالي، لا ينص التشريع المدني على حظر مباشر على تسجيل القروض بدون فوائد بين الكيانات القانونية.

دعونا نتناول مسألة فرض الضرائب على مثل هذه المعاملة، لأن هذا جانب مهم للغاية وتحتاج الشركات إلى الحصول على هذه المعلومات القانونية.

وفقا للعلاقات القانونية الضريبية، يتبين أن الشركة المُقرضة تحصل على ربح في شكل فائدة عن طريق إصدار قرض بفائدة لشركة أخرى. يزيد هذا الدخل من القاعدة الضريبية لدفع ضرائب الدخل. وعلى العكس من ذلك، تقوم الشركة المقترضة بتخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الفائدة المدفوعة.

من المهم أن نتذكر أنه إذا تم تحديد سعر فائدة في الاتفاقية، فإن ذلك لا يتطابق مع القيم المحددة في الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز للطرف الذي حصل على دخل أقل بسبب انخفاض سعر الفائدة أن يتم تقييم ضريبة إضافية من قبل مصلحة الضرائب على الدخل المفقود. وفي حالة زيادة سعر الفائدة مقارنة بالقيم المحددة في المادة. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يجوز لمصلحة الضرائب، لأغراض حساب ضريبة الدخل، الاعتراف بالمبالغ المستلمة كجزء من هذه الزيادة كمصروف.

بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت اتفاقية القرض تحتوي على علامات معاملة خاضعة للرقابة (المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فيجب إرسال إخطار مناسب إلى مصلحة الضرائب يشير إلى مبالغ الفائدة المستحقة وفقًا للبيانات المحاسبية.

إذا كان هناك شرط في اتفاقية القرض بشأن دفع الفائدة، يتم الاعتراف بهذه الفائدة كدخل غير تشغيلي (البند 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ويتم الاعتراف بالقروض كالتزامات دين (البند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتؤخذ هذه الأحكام في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل. وبالتالي، فإن أساس استحقاق الدخل غير التشغيلي بموجب اتفاقية قرض في المحاسبة الضريبية هو التزام دين صالح، تنص شروطه على دفع الفائدة. وفقا للفقرة 4 من الفن. 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم أخذ الفائدة التي يتلقاها (المستحق) من قبل دافعي الضرائب لتوفير الأموال للاستخدام كجزء من الدخل (النفقات) الخاضعة لإدراجها في القاعدة الضريبية، على أساس مقتطف على تدفق أموال دافع الضريبة في حساب مصرفي، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

نظرًا لعدم دفع الفائدة على قرض بدون فوائد، فإن قاعدة البند 6 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق، لأنه لا يوجد دخل خاضع للضريبة (الفائدة على التزام الدين الحالي). يجب استخدام هذا الموقف القانوني عندما تقدم السلطة الضريبية طلبات لتقييم إضافي لضريبة الدخل (وهو ما يحدث غالبًا في ممارسة السلطات الضريبية عند إجراء عمليات التدقيق في الموقع). عند إبرام اتفاقيات القرض، يحق للأطراف (بما في ذلك مبدأ حرية العلاقات التعاقدية - المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي) إما إثبات دفع الفائدة أو عدم إثباتها (الشيء الرئيسي هو بوضوح والإشارة إلى ذلك بشكل لا لبس فيه في نص اتفاقية القرض).

تجدر الإشارة إلى أنه، بالمعنى المقصود في الموقف القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (القرار رقم 3-P بتاريخ 24 فبراير 2004)، لا تهدف الرقابة الضريبية أو القضائية إلى التحقق من الجدوى الاقتصادية للقرارات المتخذة من قبل كيانات الأعمال، التي تتمتع في مجال الأعمال باستقلالية وسلطة تقديرية واسعة، نظرًا للطبيعة المحفوفة بالمخاطر لمثل هذه الأنشطة، هناك حدود موضوعية في قدرة الهيئات الحكومية ذات الصلة على تحديد وجود حسابات تجارية خاطئة فيها.

وفقًا لقرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 4 يونيو 2007 رقم 320-O-P، لا يستخدم التشريع الضريبي مفهوم الجدوى الاقتصادية ولا ينظم إجراءات وشروط ممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية. وبالتالي، لا يمكن تقييم الدخل المستلم من حيث مدى نفعه أو عقلانيته أو كفاءته أو النتيجة التي تم الحصول عليها. وبعبارة أخرى، لا ينبغي للسلطة الضريبية أن تطلب من المنظمات تحديد أسعار الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة في اتفاقيات القروض.

الآن لم يعد من الممكن التحقق من امتثال الأسعار لأسعار السوق كجزء من التدقيق في الموقع أو المكتب. هذا الحظر منصوص عليه في الفقرة. 3 ص 1 فن. 105.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم التحقق من المعاملات بين الأطراف ذات الصلة كجزء من التدقيق الضريبي المستقل الذي تجريه دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في موقعها (المادة 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، من الناحية العملية، هناك في كثير من الأحيان حالات تفرض فيها السلطات الضريبية، كجزء من التدقيق الموقعي، ضريبة دخل إضافية على القروض المعفاة من الفوائد. في هذا الصدد، غالبًا ما يتمكن دافعو الضرائب من الدفاع عن قضيتهم في المحكمة فقط (على سبيل المثال، قرارات محكمة الاستئناف للتحكيم الخامسة عشرة بتاريخ 23/04/2017 N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; محكمة الاستئناف للتحكيم الثالث بتاريخ 07/08/2016 في القضية رقم A74 -4459/2015؛ محكمة الاستئناف للتحكيم الثالثة عشرة بتاريخ 23 أغسطس 2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("id": "5362"، "href": "https://site/rubrics/question/5362/"، "title": "الحصول على خصم ضريبي على دخل فوائد القرض"، "float": "left" ")،("id": "2976"، "href": "https://site/rubrics/question/2976/"، "title": "كيفية تقليل الفائدة عند التأخر في سداد القرض؟"، "float" :"right")),("id":":"2212"،"href":"https://site/rubrics/question/2212/"،"title":"هل سيتم الاعتراف بالإيصال كاتفاقية قرض؟" ،"تعويم: اليسار")]

اتفاقيات القروض بفائدة بين الكيانات القانونية شائعة جدًا. تختار العديد من الشركات هذه الطريقة لجمع الأموال، لأن اللجوء إلى المنظمات المصرفية غالبا ما يكون أقل ربحية.

ويفسر ذلك حقيقة أن الشركات الشريكة تقدم القروض لبعضها البعض بشروط جذابة. يمكنك التعرف على ميزات هذا النوع من الاتفاقيات من هذه المقالة.

الخصائص

إحدى الاتفاقيات الأكثر شيوعًا في الممارسة القانونية هي اتفاقية القرض بفائدة. يمكن إبرامها بين الجميع - المواطنين والكيانات القانونية.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

إنه سريع و مجانا!

يقوم طرفا الاتفاقية بتحويل الأموال لبعضهما البعض لفترة محددة مسبقًا وسداد الدين مع الفوائد المتراكمة.

بشكل عام، تعتبر اتفاقية القرض ذات فائدة افتراضية، حتى لو لم يتم ذكر هذا الشرط في الوثيقة نفسها.

إذا لم تذكر الوثيقة شيئًا عن إجراءات حساب الفائدة ودفعها، فسيتم احتساب رسوم استخدام الأموال المقترضة بناءً على معدل إعادة التمويل الحالي.

إذا لم يكن هناك إجراء لدفع الفائدة على الوثيقة، فسيتم سدادها شهريًا من تاريخ سداد مبلغ القرض بالكامل.

علاوة على ذلك، إذا كانت الشركة المُقرضة، إلى جانب تحويل القرض، تقوم بعمليات تخضع لضريبة القيمة المضافة، فوفقًا للفقرة 4 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإنها تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة.

ولهذا الغرض، لحساب النسبة المشار إليها في الفقرة 4، من الضروري أخذ الفائدة فقط، ولا ينبغي أن يؤخذ حجم القرض نفسه في الاعتبار.

النقطة التالية مهمة: لا يمكن للشركة المُقرضة المطالبة باسترداد ضريبة المدخلات على السلع أو الأعمال أو الخدمات التي تستخدمها في الأنشطة المتعلقة بتقديم القرض.

سيتم تضمين هذا المبلغ في تكلفة العمل المنجز أو الخدمات المقدمة. يتم التعبير عن هذه الفكرة في.

ومع ذلك، إذا كان حجم المعاملات غير الخاضعة للضريبة لا يتجاوز خط 5٪ المحدد في الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فلا يجوز للمقرض الاحتفاظ بسجلات منفصلة وله الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة بالكامل ().

إذا تم تقديم القرض في شكل غير نقدي، فيجب إدراج مبلغ الفائدة المستحقة في القاعدة الضريبية لحساب ضريبة القيمة المضافة (البند 2، البند 1).

وينشأ هذا الالتزام في وقت التحويل المباشر للفائدة. يتم احتساب الضريبة نفسها بالسعر المحسوب (البند 4).

يلتزم المُقرض بإنشاء فاتورة بالفائدة وتسجيلها في دفتر المبيعات (المستخدم عند حساب ضريبة القيمة المضافة، الفقرة 18).

ضريبة الدخل

إذا تلقت الشركة المُقرضة رسومًا على شكل فائدة مقابل تقديم قرض، فسيتم تضمين هذا المبلغ في الدخل غير التشغيلي، مما يعني أنه سيتعين دفع ضريبة الدخل عليه (سعر الفائدة الحالي في منطقة الشركة هو مُطبَّق).

يجب على المُقرض إدراج الفوائد المستلمة بموجب الاتفاقية كدخل غير تشغيلي، بغض النظر عن الشكل الذي يتم به تقديم القرض (نقدي أو غير نقدي) - البند 6.

وبموجب الطريقة النقدية، تؤخذ الفائدة في الاعتبار عند تحويلها الفوري ().

إذا استخدم المُقرض طريقة الاستحقاق، فسيتم إدراج الفائدة في النفقات غير التشغيلية في نهاية فترة التقرير (شريطة أن تقع مدة الاتفاقية في فترتين تقريريتين أو أكثر).

جاء ذلك في الفقرة 6 والفقرة 4 من قانون الضرائب.

المحاسبة الضريبية

وفقًا لمسؤولي الضرائب، يتم أخذ الفائدة على اتفاقية القرض (إذا كانت فترة صلاحيتها تغطي فترتين أو أكثر من فترات التقرير) في الاعتبار في الدخل بالتساوي في نهاية شهر فترة التقرير المقابلة، وهذا لا يعتمد على التوقيت و الدفع الفعلي الذي يحدده الاتفاق.

وفي الوقت نفسه، تعتقد بعض المحاكم أن الدخل يجب أن يشمل الفائدة فقط خلال فترة التحويل الفعلي.

بشكل منفصل، ينبغي النظر في تفاصيل المحاسبة الضريبية للفائدة على اتفاقيات القروض المقومة بالعملة الأجنبية:

• يتم تقديم القرض بالعملة الأجنبية، ويتم دفع الفائدة بالروبل. إذا استخدم المُقرض طريقة الاستحقاق، فإن التغيرات في أسعار الصرف قد تسبب فرقًا إيجابيًا أو سلبيًا بين الفائدة المستحقة والفائدة المستلمة. عندما يرتفع سعر الصرف يتشكل فرق موجب، وعندما ينخفض ​​يتشكل فرق سلبي. ينطبق الإجراء المحاسبي العام هنا: الفرق الإيجابي يذهب إلى الدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، والفرق السلبي يذهب إلى النفقات غير التشغيلية ()؛

إذا استخدم المُقرض الطريقة النقدية، فلن ينشأ أي فرق، حيث سيتم تسجيل الفائدة كدخل بعد تحويلها المباشر (المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

• يتم تقديم القرض بالعملة الأجنبية، ويتم دفع الفائدة أيضًا بالعملة الأجنبية. يتم تحويل مبلغ المنفعة المستلمة بالعملة الأجنبية إلى روبل (). تتم إعادة الحساب بالمعدل الحالي للبنك المركزي أو في اليوم الأخير من فترة التقرير.

إذا نشأت فروق إيجابية أو سلبية نتيجة للتغيرات في سعر الصرف، فسيتم أخذها في الاعتبار كجزء من الدخل أو النفقات غير التشغيلية للمقرض.

إذا تم استخدام الطريقة النقدية، فلا يمكن أن تنشأ أي فروق، حيث أن إعادة الحساب تتم في تاريخ الدفع المباشر للفائدة.

عقد عينة

لصياغة اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية، يتم استخدام نموذج اتفاقية قرض قياسي.

وهذا يعني أن الوثيقة ستدرج جميع الأحكام نفسها:

• موضوع الاتفاقية (مبلغ القرض وسعر الفائدة وشروط الدفع موضحة هنا)؛
• حقوق والتزامات الأطراف؛
• مدة العقد؛
• شروط إضافية، الخ.

من بين أمور أخرى، يمكن وضع الملاحق التالية لاتفاقية قرض بفائدة بين المنظمات:

• جدول صرف القرض؛
• جدول سداد القرض؛
• جدول دفع الفائدة.

تتضمن المستندات الإضافية عادةً ما يلي:

• اتفاقية اضافية؛
• بروتوكول الخلافات؛
• بروتوكول لتسوية الخلافات.

كيفية تجنب الأخطاء عند صياغة اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية

أي أخطاء أو معلومات غير دقيقة في اتفاقية القرض بفائدة يمكن أن تؤدي إلى عواقب غير مرغوب فيها، بما في ذلك الإعلان عن بطلانها. لمنع حدوث ذلك، يجب عليك مراقبة جميع المعلومات المدخلة بعناية.

تحقق مما إذا كان مبلغ القرض وشروط السداد وسعر الفائدة لاستخدام الأموال مذكورًا بشكل صحيح في الاتفاقية (إذا لم يتم تحديد السعر، فسيتم استحقاق الفائدة بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي)، ومبلغ العقوبات، الخ.

راجع بعناية مدى اكتمال ودقة تفاصيل الأطراف.
من خلال الاتفاق المتبادل بين المقترض والمقرض، يمكن إجراء أي تغييرات على الاتفاقية.

إذا قرر أطراف الاتفاقية تغيير أي شروط أساسية، فيجب صياغة اتفاقية إضافية مكتوبة للاتفاقية الرئيسية.

يتم إبرام اتفاقية قرض بفائدة بين المنظمات في كثير من الأحيان، وغالبًا ما يتم ارتكاب الأخطاء عند إعداد الوثيقة.

لتجنب ذلك، من الضروري التحقق بعناية من جميع بنود الاتفاقية.

إذا كانت مؤهلات موظفي الشركة ليست عالية بما فيه الكفاية، فمن المستحسن استخدام خدمات المهنيين - وهذا سوف يساعد على تجنب الأخطاء، ونتيجة لذلك، عواقب معقدة وغير قابلة للإصلاح.

فيديو: القروض والاقتراضات والمعاملات بالكمبيالات - المسائل القانونية والمحاسبة والضرائب

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.